完善我国地方税制的法律与研究.pdf

中文摘要 地方税制是一国税收制度体系的重要组成部分。在1994年分税制财政体制 改革基础上建立起来的我国地方税制，经过十余年的运行，逐渐呈现出诸多问 题，在一定程度上已不能适应经济社会快速发展的需要。因此，立足我国国情， 为完善我国地方税制提出相应的法律建议，具有重要意义。 文章主要分为四个部分： 第一部分是关于地方税及地方税制概念的探讨。在地方税的概念上，通过 对目前税收理论和税收实务界中存在的三种主要观点的分析，提出地方税是指 由地方负责征收管理并且税收收入完全归地方享有的各类税种的总称。在地方 税制的概念上，先通过对税制概念的探讨，指出税制是一国在特定历史条件下 形成的税收体系；再结合地方税和税制的概念，提出地方税制是指一国在特定 历史条件下形成的地方税收体系，包括地方税种结构建立、地方税权划分、地 方税种要素设计、地方税务机构设置等内容。此外，鉴于地方税制的内容相当 丰富和庞大，文章提出将重点从地方税法律规范效力层次、地方税种结构优化、 地方税立法权划分和相关配套措施建设四个方面进行法律研究。 第二部分是关于我国地方税制概况及其存在问题的分析。在地方税制的概 况上，主要是形成了多级次的地方税法律规范体系、初步构建了地方税的税种 范围、规定了负责地方税征收管理的主体种类、划分了地方税收入的受益分配 方式、较科学地设计了地方税的税种要素、组建了专司地方税征收管理的执法 机构等。在地方税制存在的问题上，通过分析，认为主要有地方税法律规范的 效力层次较低、地方税的税种结构不科学、地方缺乏相应的税收立法权、相关 配套措施的不完善等。 第三部分是关于市场经济发达国家地方税制及其对我国启示的研究。文章 重点选择了市场经济发达国家中具有代表性的三种地方税制即分权式分税制模 式下的美国地方税制、集权式分税制模式下的法国地方税制和混合式分税制模 式下的日本地方税制，从税种、税收立法权和征收管理权、相关配套措施三个 方面进行了特点研究，并提出上述三个国家地方税制的建设对我国的启示是加 强地方税制的法律化建设是前提、确立科学合理的地方税种范围是基础、构建 地方政府的地方税主体税种是重点、赋予地方相应的税收立法权是关键、建立 规范的配套措施是保障。 第四部分是关于完善我国地方税制的建议。提出要“升级”和修订现行地 方税法律规范，积极研究制定《税收基本法》或《税收通则》，逐步提高地方税 法律规范的效力层次；要通过合理确定地方税种范围、构建地方政府的地方税 主体税种、合并相关近似税种、开征新的税种，不断优化地方税种结构；要遵 循适度分权、不抵触、符合税种的性质与功能等原则，赋予地方相应的税收立 法权：要从强化地方税源管理、健全税收征管模式、规范财政转移支付制度三 个方面进行重点建设，以保障地方税制的稳定高效运行。 完善地方税制是一个系统工程。文章在进行大量材料收集的基础上，以尽 可能地从全新视角对我国地方税制问题进行深入研究，并在地方税及地方税制 概念的界定、地方税种结构的优化、地方行使税收立法权的范围、地方税种要 素的设计等方面形成了一些较新观点。但受笔者理论研究水平和实际工作经验 的限制，文章在某些方面如地方税制的特征、地方政府的地方税辅助税种构建 等问题上研究的还不够深入，笔者将会在今后的理论学习和实践工作中，继续 就这些问题做进一步的思考和研究。 关键词：地方税 地方税制 税制改革 Abstract tax tax Local isan ofnationaltax local system importantpart system．Our basedondistributedtax in exhibitedissues system,created system1994，has many aftermorethanten ofenforcement．Inacertain cannot the years degree，