中原证劵税收风险分析底稿.xlsVIP

Sheet3 Sheet2 Sheet1 企业名称 纳税人识别号 分析小组成员 分析税种 风险分析项目 分析程序和方法 分析情况及结果 重点 核实项目 一、行业主要指标分析 主要指标 企业指标 行业参考指标 （一）所得税贡献率 （二）所得税贡献变动率 （三）证券手续费支出率 （四）证券业务收入费用率 （五）业务及管理费用变动率 二、行业主要风险分析 审核“营业收入一证券承销业务收入”明细科目，通过查阅记帐凭证重点审核以下内容： 审核“证券自营业务收入”明细科目．通过查阅记帐凭证重点审核以下内容： 4．企业缴纳的证券风险基金超过税法规定比例的部分是否进行纳税调整。 1．审核证券公司依据《证券结算风险基金管理办法》(证监发【2006】65号)的有关规定，作为结算会员按人民币普通股和基金成交金额一定标准逐日交纳的证券结算风险基金，是否单列科目进行会计核算。 1．根据银行证券业采集表计算企业“业务及管理费用变动率”，对变动率较大的年度，通过评估软件采取抽查大额费用支出的记帐凭证，模糊找查摘要栏是否存在“车、房、电脑”等关键字，审核企业是否存在将购入的数台电脑、空调等一次性计人办公费，不作为固定资产管理。 2．审核企业列支的租金支出明细项目，审核有无将融资租人的办公用房、小轿车等作为经营性租人固定资产，将租赁赞一次性在税前列支。是否存在预提租金支出，而年终未实际支付的情况。 1．应重点审核管理人员是否存在运用其他款项或借用基金名义买卖股票、债券的差价收入而骗取企业所得税的免税优惠。 2．应审核企业是否存在基金代理费返还未交企业所得税问题。例如部分证券营业部代销基金取得的部分基金代理费返还挂帐应付账款未计入手续赞收入申报企业所得税。 审核“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”等科目： 3．终止确认时，会计上按账面价值结转，税法上按计税基础扣除，两者的差额，也应审核企业是否进行了纳税调整。 审核“持有至到期投资”、“公允价值变动损益”等科目： l、银行采用实际利率法，按摊余成本对其进行后续计量确认的投资收益是否进行了纳税调整； 3．终止确认时，会计上按账而价瞧结转，税法上按计税基础扣除，两者的差额，也应审核企业是否进行了纳税调整。 审核“长期股权投资”明细科目(成本、损益调整、其他权益变动)： 1．银行企业进行长期股权投资所确认的投资收益，仅限于设投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金般利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。审核中应查看上述作为初始投资成本的收回的超过部分，是否根据税法的规定将其确认为投资收益，并进行纳税调整。 2．对采用权益法核算的长期股权投资，若其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，会计上将差额计人当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 (一)收人类风险分析项目 通过分析“营业外收入”、“资本公积”、“补贴收入”等科目分析企 业是否取得政府补助收入，结合采集表中《纳税调整及税收优惠项目表》对照核实是否申报为免税收入或不征税收人。 (二)扣除类风险分析项目 1．企业根据权责发生制原则确认的工资薪金支出．未根据税法规定进行纳税调整。 1查看企业“工资薪金及三项经费检查表”，分析“应付职工薪酬”年末是否存在贷方余额，该项贷方余额如在汇算消缴期内仍未支付的，应作纳税调整。 2．查阅企业“资本公积一其他资本公积”、“应付职工薪酬．股份支付”科目，如存在以权益结算的股份支付，则应结合采集表中《纳税调整及税收优出项目表》分析企业是否进行了纳税调整。 2．企业支付的职工福利费、工会经赞、职工教育经费超过标准未进行纳税调整。 3．企业计提的不符合税法规定的准备金未进行纳税调整。 1．查看企业“资产减值准备”项目，结合采集表中《纳税调整及税收优惠项目表》分析企业提取的除税法规定外的各项资产减值准备是否全额进行了纳税调整。 计算企业年度“财务费用一利息支出”项目借方发生额变动率，对照采集表中《纳税调整及税收优惠项目表》，核实企业不符合规定(资本化、关联企业借款利息支出、个人借款利息支出)列支金额是否进行了纳税调整。 查阅企业“财产损失”项目，分析企业评估年度是否发生资产损失。 6．企业无形资产的税务处理不符合有关规定。 1．查阅企业“无形资产”贷方发生额，分析其摊销期限是否符合税法规定，存在差异的是否进行纳税调整。 2．分析“无形资产”借方发生额，是否存在按重估价值调整无形资产价的情形，是否进行纳税调整。 7．企业计提的固定资产折旧与税法规定存在差异的未进行纳税调整。 ll查阅企业“固定资产折旧率”，结合“固定资产”、“累计折旧”科目，分析其折旧方法及折旧年限是否符合税法规定，存在差异的是否进行纳税调整。 2．分析“固定资产”借方发生额，是否存在按重估价值调整固定资产原值的情形，是