第六章 审计风险与重要性.ppt

第六章 审计风险与重要性 第一节 审计风险 一、定义 误拒风险：财务报表不存在重大的错报或漏报，而审计人员发表了保留或否定的审计意见。 误受风险：财务报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表了无保留的审计意见。 这两种风险分别导致的后果？ 审计风险的定义 国际审计准则定义：“审计风险是指当财务报表存在重大错误时，审计人员对其发表不恰当意见。” 我国：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。” 审计风险是与被审计单位财务报表存在的错报密切相关的。 财务报表存在的错报 1、错误：非故意的财务报表错报，分为误报和漏报两类。 2、舞弊：被审计单位的管理层、治理层、雇员或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 注意： 1、审计风险与审计失误是不同的。是否切实遵循独立审计准则进行判断。 2、审计风险与各个账户余额也紧密相关。 二、审计风险的特征 1、客观存在：认识和控制它，却不能完全消除它； 2、贯穿于审计过程的始终：审计程序的每一个环节都可能导致审计风险； 3、是审计人员的非故意行为引起的； 4、可以控制的 三、审计风险的构成要素 审计风险由重大错报风险和检查风险构成。 1、重大错报风险：是指财务报表审计前存在重大错报的可能性，两个层次：财务报表层次和各类交易、账户余额、列报与披露层次，包括固有风险和控制风险。 固有风险