完善个人所得税制和推进公平分配的研究.pdf

摘 要 摘 要 个人所得税自18世纪末产生以来，发展非常迅速，已成为许多国家的主体 税种，在实现政府的社会、经济目标中发挥了重要作用。我国目前对于个人收 入分配调节的税种主要是个人所得税，但由于税制本身存在的问题，使其难以 有效发挥收入分配作用。为推进收入公平分配而对完善个人所得税制展开深入 研究是本论文的工作目的，研究中采用了规范分析与实证分析相结合、理论研 究与实际问题分析相结合、国内研究与国际比较相结合等方法，基本思路和结 论如下： 一、我国在建立和完善市场经济体制的过程中，也不可避免地出现了收入 分配差距拉大带来的一系列社会不稳定问题，为促进市场经济的有序运行，政 府必须运用个人所得税等手段调节收入分配。 二、对个人收入分配是否公平的衡量标准是基尼系数，研究表明我国基尼 系数值已处于差距较大的区间，而实践证明优良的个人所得税制运用具有缩小 基尼系数的作用，这是个人所得税的天然功能决定的。 三、通过对我国个人所得税制的起源和发展现状的分析，可以发现我国个 人所得税调节收入分配不力的种种原因，但其中最主要和根本的原因是制度要 素的设计在很大程度上不符合公平和效率原则的要求，制度上的漏洞和缺陷对 改革和完善我国个人所得税制提出了迫切要求。 四、个人所得税制的政策目标、课税模式、纳税人、计税依据、税率设计、 征管模式、征管权等税制要素的国际比较，为我们呈现出个人所得税制的发展 轨迹和趋势，是我国个人所得税制完善的方向和明鉴。 五、从我国实际出发，借鉴国际经验，以现代最适课税理论提出的最大限 度地实现公平和效率的最佳结合为准则对我国个人所得税制进行改革和完善， 主要措施应包括：明确个人所得税制设计的政策目标；实行综合与分类相结合 的课税模式：拓宽征税范围：科学界定税基：台理设计税率；推行现代化的征 管模式；把征管权收归中央，使之成为共享税等方面。 六、充分发挥个人所得税收入分配作用还须建立和完善以个人所得税为主 的个人收入税收调节体系。 论文具有创意性的观点主要是；首先，提出了个人所得税制的完善应该以 收入分配为政策目标来定位，并以此进行课税模式和基本要素的研究设计。其 次，提出了征管权收归中央，并实行收入共享的建议，因为这是分税制和国际 税收关系协调的要求，也是税收公平和效率原则的要求。 关键词：个人所得税、 收入分配、 公平、 效率 塑 茎—— ABSTRACT has 18 a incometaxaroseintheendof Personal century．Sincethen，it rapid an in itis role achievinggovernment’s playingimportant development．Today taxonethe andeconomic incomeis of social today’sChina，personal objectives．In are income someofitS most taxesthatusedtoachieve redistribution，