营改增案例1.docxVIP

案例一：营改增基础知识 一公司机关位于北京市朝阳区，20*6年在青岛中标一个公路项目，合同总造价12.25亿元，在胶州市（县级市）成立A项目经理部。一公司、二公司均为国内大型建筑施工企业鼎盛集团下属子公司，B项目部为二公司的派出项目部。A、B项目部都已经在当地办理临时税务登记证。 鼎盛集团组织结构图如下： 案例假设条件：建筑业已经完成“营改增”，适用一般计税方法，增值税税率11%。 本案例以汇总纳税方式展开论述：项目部预征、法人汇总缴纳，项目部预征率为2.5%。 阅读案例时，请分析下列账务处理及小结是否正确？如不正确，请指出并分析相关税收政策。 A项目部经济业务及相关财务处理。 【业务1】A项目在开工初期收到业主按照合同约定拨付的开工预付款666万元。 记账凭证 ================ 20*6年*月*日 编制单位：A项目部 00001号-1/1 摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目6660000预收款银行存款人民币存款-中国建设银行-22016660000预收款预收账款预收工程款-**有限公司-与建造合同业务有关的计价款-**扩建项目合计 陆佰陆拾陆万元整66600006660000 会计主管： 复核人： 出纳 制单 经办人 【业务2】A项目在接下来的验工计价中，经业主、监理、施工方三方签字确认的验工计价含税金额为1110万元，一公司按此金额给业主开具增值税专用发票。 记账凭证 ================ 20*6年*月*日 编制单位：A项目部 00002号-1/1 摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目验工计价应收账款应收工程款-应收工程款-在建项目-**有限公司-**扩建项目4440000验工计价预收账款预收工程款-**有限公司-与建造合同业务有关的计价款-**扩建项目6660000验工计价工程结算**扩建项目验工计价应交税费应交增值税（模拟专用）-销项税额-11税率1100000合计 壹仟壹佰壹拾万元整11100000会计主管： 复核人： 出纳 制单 经办人 【业务3】A项目处理一批废旧钢筋收到现金0.819万元，开具收据。 记账凭证 ================ 20*6年*月*日 编制单位：A项目部 00003号-1/1 摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目卖废料库存现金人民币8190卖废料工程施工合同成本-直接材料费-临时便道-**扩建项目-8190合计 零元整 会计主管： 复核人： 出纳 制单 经办人 【业务4】A项目向集团内二公司的驻外B项目调拨销售原材料钢材，一公司向二公司开具增值税专用发票注明：价款10万元，税金1.7万元。 记账凭证 ================ 20*6年*月*日 编制单位：A项目部 00004号-1/1 摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目调拨材料内部往来其他往来-**有限