2013年企业所得税汇算清缴政策培训听课笔记.docxVIP

 HYPERLINK /shiwu/1591461 \o /shiwu/1591461 \t _blank 2013年企业所得税汇算清缴政策培训听课笔记 　　第一部分 税基类政策 　　1、企业政策性搬迁所得税处理 　　国家税务总局2012年40号公告、2013年11号公告 　　注意：政策衔接 　　2、混合性投资业务所得税处理 　　企业混合性投资业务：是指兼具股权和债权双重特性的投资业务。? 　　核心是将符合规定条件的混合性投资业务作为债权投资业务进行所得税处理。按公告执行的混合性投资业务应同时具备的五个条件： 　　1)约定收益 　　2)约定偿还或赎回 　　3)五实质控制—无净资产所有权 　　4)无实质控制—无选举被选举权??? 　　5)无实质控制—不参与经营活动 　　所得税处理： 　　国家税务总局34号文为依据 　　1、被投资企业支付的利息： 　　投资企业——应当于被投资企业应付利息的日期，根据合同或协议约定的利率，计算确定本期利息收入并计入当期应纳税所得额; 　　被投资企业——应于应付利息的日期确认本期利息支出，并按税法实施条例和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年34号)规定的限定利率，在当期进行税前扣除。 　　(非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 ) 　　2、被投资企业赎回的投资：