税费关系和我国政府收入体系重构.pdf

摘要 对于税费关系的研究探讨，我国是以“费改税”为起点，不过，最初人们主 要着眼于治理政府各部门、单位的乱收费，寄希望通过“费改税”来减轻企业的 非税负担。近年来，随着市场化改革的深入，对这一问题的研究视野被大大拓宽， 税费改革不再局限于将费改为税，而是同整个政府收入体系构建相挂钩。人们越 来越认识到．现有政府收费的诸多弊端。并非在于政府收费本身。客观地讲，无 论是在改革之前的中国，还是在当今世界的市场经济国家里，收费都是政府取得 收入的形式之一，只不过囿于自身的特点。费在政府收入体系中居于辅助地位。 因此，费改税不是要将本来意义上的费改为税，而是以“费改税”为契机，依据 现代公共财政理论，对现有收费、基金进行清理，建立税为主，费为辅的政府收 入体系。本文就是以这一改革目标展开研究。 首先借鉴公共品理论，对税、费这两种政府收入形式进行理论探讨，着重分 析了税费各自的形成机理、在政府收入体系中主从地位的成因和两者之间的具体 区别。沿着这一理论路径，进而分析了国外市场经济国家政府收入体系的构成、 税制和费制设计的实践标准，并在此基础上总结和提炼了国外税费关系规范化管 理的发展趋势和有益经验。此外，本文还针对我国“税小费大”的政府收入分配 格局现状，仔细分析了其成因、费改税的内涵及为规范税费关系所进行的改革尝 试及在改革中还存在的问题。在前三部分的基础上，文章最后落脚于合理政府收 入体系的重构，然而，由于改革的系统性和艰巨性，单兵突进难以取得根治效果。 因此，政府收入的重构首先要遵循基本的指导思想和制定出政府收入体系规范或 合理的判别标准，在此基础上，近期主要围绕三方面展开工作：一是对包括行政 管理体制、财税体制等在内的基础性制度进行全面制度调整：二是对现行税制进 行优化，确保税收在政府收入体系中的主体地位；三是为解决基层财力不稳且呈 下降的问题，必须尽快改革农业税制，理顺国家、集体和农民间的关系，建立合 理的基层财政收入体系。 关键词：税费关系公共品政府收入体系 Abstract the the Asto researchof relationbetweentaxand totax”refonnwasthe fee，“fee inour first focusedon country．Atpeople startingpoint only governmentdepartments in to the arbitrary burden collectingfees．Peoplehopelightenenterprises’non-taxation thisreform．Inrecent the market research through years，with deepeningreform，the inthisfieldisbroadened tax andfeereformisnotconfmedon scope greatly．The feeto linkedwiththe tax，but whole revenue transferring up governmentsystem．People thatthelimitationsof realize feesdonotlieinitsel