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摘要
外，虽然公司治理水平对盈余稳健性没有显著的影响，但在以异常应计和盈余反
应系数作为盈余质量的替代变量时，我们发现公司治理水平越高，盈余质量越高。
因此，我们认为应加强对治理水平较差公司的监管，完善其治理结构，通过提高
公司治理综合水平来提高盈余质量才是切实可行的治标之本，而仅仅依靠审计师
强制轮换制度反而会适得其反。
关键词：盈余质量，审计质量，审计任期，强制轮换，公司治理
II
ABSTRACT
ABSTRACT
tothat auditortenure auditor andthus
Accordinglengthy mayimpair independence
decrease countrieshave rotation
earningsquality,several implementedaudit—partner
on same
the rotationisenacted
requirement．Basedargument，mandatory
audit-partner
inChinaonJan of rotationislackof
1，2004．However,themandatory
regulation
empirical theeffectofithas tobetested．Thisdissertationmakes
support，and yet
relativestudiesonit the maincontentsandconclusionsfromthree
includingfollowing
aspects．
dissertationmakesan ontherelationbetweenthe
Firstly,this empiricaltesting
tenureofChinese firmtenureandaudit
Signature
CPA(audit-partner)，audit
oraudit tothe of
independencequalityprior implementationmandatoryauit—partner
rotation．Wefindthatthe auditfirmtenureinsteadof tenureharms
longer audit-partner
auditor the comesfrom 10audit
independence，and
negativeimpactmainly non-big
of a audit fordistressed
opinion
firms．Takingprob
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