第3章 借贷记账法.pptVIP

第三章 借贷记账法 第一节 会计科目与账户 第二节 借贷记账法原理 第三节 借贷记账法应用举例 学习目标 第一节 会计科目与账户 一、 会计科目 二、 账户 一、会计科目 （一）会计科目的定义 （二）会计科目的级次 （一）会计科目的定义 （二）会计科目的级次 会计科目按其提供会计信息指标的详细程度，可以 分为两类： ? 总分类科目 （一级科目或总账科目） ? 明细分类科目（明细账科目 ） 注意：当总分类科目下设置的明细科目太多时，可在 总分类科目与明细分类科目之间增设二级科目（也 称子目）。二级科目所提供指标信息的详细程度介于 总分类科目和明细分类科目之间。 举例：以“原材料”、“生产成本”两个科目为例，将会 计科目按所提供指标详细程度的分类进行列示。见表 3-1 二、 账 户 （一）账户的定义及设置的必要性 （二）会计科目与账户的关系 （三）设置账户的基本原则 （四）账户的基本结构 （五）账户的具体设置 （一）账户的定义及设置的必要性 ?设置依据：根据会计科目设置 （二）会计科目与账户的关系 1.相互联系 ?两者所反映的经济内容是相同的。 ? 账户是根据会计科目开设的。 ? 账户的名称就是会计科目。 （三）设置账户的基本原则 ?结合本企业的特点，全面反映会计要素的内容。 （四）账户的基本结构 ?账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余 额的那部分结构。 ?账户基本结构的简化形式——T形账户 ?会计账户能够提供的金额指标（两组四个） （五）账户的具体设置 ?根据六大会计要素设置对应的六大类账户 ?根据每一类的具体内容、特点和管理要求，分别设置若干个账户 例如，“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资” 例如，“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、 “应交税费”、“应付股利”、“长期借款”、“应付债券” 例如，“主营业务收入”、“投资收益”、“公允价值变动收益”等。由于收入有广义与狭义之分，故广义的收入类账户还包括“营业外收入”。广义的收入是利润表（亦称损益表）的构成项目，因此，广义的收入类账户属于损益类账户。 例如，“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售 费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失” 等。由于费用亦有广义与狭义之分，故广义的费用 还包括“生产成本”、“制造费用”、“营业外支出”和“ 所得税费用”等账户。广义费用中的“生产成本”、 “制造费用”账户又称成本类账户，其他的均属于损 益类账户。 例如“本年利润”和“利润分配”等均为典型的利润类账户。由于利润最终属于所有者，故“本年利润”和“利润分配”账户亦属于所有者权益类账户。 第二节 借贷记账法原理 一、复式记账的基本原则 二、借贷记账法的记账符号 三、借贷记账法的账户结构 四、借贷记账法的记账规则 一、复式记账的基本原则 （一）复式记账法的定义 （二）复式记账法的基本原则 （一）复式记账法的定义 复式记账法，是指对任何一项经济业务，都必须用 相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联 系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减 变化的一种记账方法。 （二）复式记账法的基本原则 ?以会计等式作为记账基础。 ?对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。 ?必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。 经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两类： （1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。 ?定期汇总的全部账户记录必须平衡。 二、借贷记账法的记账符号 ?记账符号：是会计核算中采用的一种抽象 标记，表示经济业务的增减变动和记账方 向。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符 号，“借”（英文简写为Dr）表示记入账户的 借方；“贷”（英文简写为Cr）表示记入账户 的贷方。 对于六类性质不同的账户具有不同的含义 （表3-2） 借贷记账法的记账符号在会计账户分类中的含义 四、借贷记账法的记账规则 ?有借必有贷——账户登记方向 第三节 借贷记账法应用举例 一、账户对应关系和会计分录 ?账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 ?会计分录种类 （1）简单会计分录——由两个账户组成的会计分录 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 ?总分类账户：提供的是总括分类核算信息指标， 多用来满足外部信息使用者的需求，因而一般只用 货币计量。 三、借贷记账法的试算平衡 ?试算平衡：根据资产、负债和所有者权益组合而 形成的会计等式的平衡原理，按