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第二章 企业财务管理体制 《企业财务通则》第二章企业财务管理体制共6条，明确了建立企业财务管理体制的基本原则和要求，确立了企业财务运行的重要制度，界定了投资者和经营者在企业财务管理体制中的定位和职责。 概述 1、建立企业财务管理体制的基本原则和要求 2、企业财务决策制度 3、企业财务风险管理制度 4、企业财务预算管理制度 5、投资者的财务管理职责 6、经营者的财务管理职责 概述（一） 何谓企业财务管理体制 概述（二） 企业宏观财务管理体制的历史演变及现状 财政与企业的利润分配体制 统收统支（高度计划）→1978年利润留成→1981年利改税→1988年承包经营责任制→1994年统一税制 国家对企业流动资金的管理体制 财政主导（财政拨款）→ 1983年银行主导/银行统管（包）→1987年企业自主筹资 发展趋势及存在问题：行政干预、计划与市场对立 企业微观财务管理体制模式的历史演变 单一的国营企业模式 1979年全民法、外企法，多种所有制和治理结构并存的过渡模式 1993年公司法，以公司制为主的现代企业模式 建立企业财务管理体制的基本原则和要求（一） 《企业财务通则》第八条规定：“企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。 企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次。企业集团公司自行决定集团内部财务管理体制。” 基本原则： 资本权属清晰（产权清晰）：所有者权益归属 财务关系明确（主管财政机关）：国有企业，其他企业 符合法人治理结构要求（权力/股东会、决策/董事会、执行/经理）：法定、职责明确、协调运作、有效制衡 《通则》的特殊考虑：《通则》主要以《公司法》确立的法人治理结构为蓝本。同时，为了增加制度的灵活性和适应性，《通则》以财务管理主体为主线，明确投资者和经营者各自的财务管理职责，至于其通过何种机构行使职权，则由企业根据自身的组织形式及实际管理需要进一步自行确定。 企业内部财务管理级次的有效性 同一级次各单位权责是否能清楚界定：如生产、供应、销售等部门各司其职，各负其责。 财务目标是否能分解到各级次单位，是否有利于成本归集和利润核算 建立企业财务管理体制的基本原则和要求（二） 是否符合企业生产流程或者商业模式 财务信息管理是否符合成本-效益原则 企业集团的内部财务管理体制 类型：集权型、分权型、混合型 《公司法》取消了累计对外投资总额不得超过净资产50%的限定：增大财务风险 国务院办公厅转发的《关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见》（国办发[2006]97号），国有大型企业“原则上将管理层次控制在三级以内”：即母、子、孙 企业财务决策制度（一） 《企业财务通则》第九条规定： “企业应当建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等。法律、行政法规规定应当通过职工(代表)大会审议或者听取职工、相关组织意见的财务事项，依照其规定执行。 企业应当建立财务决策回避制度。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避。” 财务决策制度的内涵及其重要性 财务决策的规则、程序、权限和责任 确保：决策者能科学、合理地决策；利益相关者能充分、真实地表达其意志 财务决策的一般程序 提出财务决策需求 确定牵头部门 论证分析 方案抉择 企业财务决策制度（二） 财务决策常用方法 定性方法：依靠个人经营和综合分析对比 定量方法：确定型决策与非确定型决策 定量方法一定比定性方法科学吗？ 职工（代表）大会在财务决策中的作用 法定应由职工（代表）大会审议通过的财务事项 ：《全民所有制工业企业法》第五十二条要求，企业的工资调整方案、奖金分配方案、劳动保护措施、奖惩办法以及其他重要的规章制度，职工福利基金使用方案、职工住宅分配方案和其他有关职工生活福利的重大事项，均应由职工代表大会审议决定。 法定应听取职工或其相关组织意见的财务事项：《公司法》第十八条第二款和第三款规定，“公司依照宪法和有关法律的规定，通过职工代表大会或者其他形式，实行民主管理。公司研究决定改制以及经营方面的重大问题、制定重要的规章制度时，应当听取公司工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。”《全民所有制工业企业法》第五十二条规定，职工代表大会有权“听取和审议厂长关于企业的经营方针、长远规划、年度计划、基本建设方案、重大技术改造方案、职工培训计划、留用资金分配和使用方案、承包和租赁经营责任制方案的报告，提出意见和建议”。 财务决策回避制度 关联交易中，投资者、经营者个人利益与企业利益有冲突的情况，投资者、经营者应回避。（上市公司更突出） 《公司法》第二十条规定，公司股东不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益，第二十一条规定“公司的控股股东、实际控制