第十章 负债(一).pptVIP

※ 征税流程 （1）11.1购入 借：原材料 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170000 贷：应付账款 1170000 （2）11.15销售 借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340000 增值税＝销项税－进项税＝340000－170000＝170000 （3）交纳增值税 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 170000 贷：银行存款 170000 缴纳本期增值税时， 缴纳上期增值税时 银行存款 ××× ××× 应交税费 ——应交增值税（已交税金） ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 期末，应将本期欠交或多交的增值税转到“应交税费——未交增值税”科目。 对于企业期末应交未交的增值税， 对于企业期末多交的增值税， 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） ××× ××× 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ××× ××× 贷方余额代表企业尚未缴纳的增值税 借方余额代表企业本月多交的增值税 由于增值税是预交的，已交税金和应交税费往往不一致，即有多交、少交情况。为了了解企业下期可供抵扣增值税的情况，对于“应交税费——应交增值税”账户多交或少交的增值税期末必须转出。这样，“应交税费——应交增值税”账户月末如有余额，肯定在借方，表示下期可以抵扣的增值税进项税。 5．小规模纳税人应交增值税的会计核算 （1）小规模纳税人的特点P261 （2）应纳增值税额的计算 应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 不含税销售额=含税销售额÷（1＋3%） 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额抵扣，而应计入购入货物的成本。小规模纳税企业的销售额按不含税价格计算。 （3）科目设置及账务处理 在“应交税费”科目下仍需设置“应交增值税”明细科目，但格式采用三栏式。 购货时: 借：原材料等 贷：银行存款等 成本中含增值税 销售时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 P261例10-21、10-22 （三）应交消费税的会计核算 1.消费税的计算方法 含义： 消费税是国家为了正确引导消费方向，对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。 2.销售应税消费品的会计核算 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目 （1）一般销售 （2）视同销售 （ 3）委托加工物资 （ 4）进口环节扣税 注意：收回后是否需要进一步加工 (1)一般销售产品应交的消费税　　对外销售产品应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。　　 借：营业税金及附加　　　　贷：应交税费——应交消费税 【例10-6】A公司销售一批化妆品2 000 000元，增值税税率17％，消费税税率30％，成本400 000元。 借：银行存款 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税） 340 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费——应交消费税 600 000 (2)视同销售的消费税。 企业以生产的应税消费品作为对外投资、或用于在建工程等其他方面　其应交的消费税计入“在建工程”、“营业税金及附加”、“营业外支出”等科目。 　借：相关科目　　　　贷：应交税费――应交消费税 例P263[10-24] （3）委托加工应税消费品的会计核算 委托公司 （1）继续加工： 借：应交税费——应交消费