公允价值计量属性及运用研究.pdfVIP

摘要 摘要 计量一直是会计的核心问题。传统的会计模式是以历史成本计量为基础的， 但20世纪70年代以来，尤其是进入90年代，会计环境发生了一系列巨大的变 化，传统的计量模式已难以适应经济发展的需要，要求对其进行改进乃至彻底改 革的呼声越来越高。为适应这一要求，以FASB为首的会计准则制定机构提出了 “公允价值这一全新的计量模式，并随之逐步应用和推广至会计准则中。 我国的会计准则制定机构在1998年颁布的部分具体准则中开始涉及公允价 值，在随后几年的实际运用中由于现实国情的限制如市场经济发展程度不够、国 内相关法律尚未健全、高级经理人和会计从业人员的素质参差不齐，因而造成了 公允价值计量属性滥用，甚至有些经理人和财会人员利用公允价值进行非法操 作，以获取违法利益，给公允价值的应用带来了一定的难度。财政部在2001年 颁布的会计准则中减少并限制了公允价值的运用。 但是在市场创新、金融创新层出不穷的环境下，尤其是衍生金融工具的出现， 使历史成本没有了用武之地，公允价值成了衍生金融工具唯一相关的计量属性。 回避公允价值的运用也显然与国际潮流相左。基于上述历史背景下，我国财政部 于2006年2月15日