《第11章 财务会计报告》.ppt

第十一章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 1.财务会计报告的含义 ■是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 2.财务会计报告的目标 ——为会计信息使用者提供会计信息 二、财务会计报告的组成内容 1、会计报表 2、会计报表附注 三、会计报表的分类 四、会计报表的编制要求 2.资产负债表的作用 ●提供企业资产、负债、所有者权益总额、结构及其变化情况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 3.资产负债表的理论依据 ●会计等式：资产=负债+所有者权益 三、资产负债表的编制方法 1.基本编制方法: (1)期末数（根据资产、负债、所有者权益类帐户的期末余额填列） (2)年初余额（通常根据上年该表的期末余额填列） 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ （1）根据一个总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“短期借款”等。 ▲ （2）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”“未分配利润”等。 ▲ （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”中一年内到期的要填入流动负债“一年内到期的长期负债”项目等。 ▲ （4）根据几个明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 （5）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如“固定资产=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备”、“应收账款=应收账款明细账的借方余额+预收账款明细账的借方余额—坏账准备”等、“存货”、“无形资产”等。 第三节 利润表 一、利润表及其作用 1、利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 2、利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 3、利润表的依据 收入—费用=利润 二、利润表的结构和内容 三、利润表的基本编制方法 (应根据有关账户的发生额填列) 第四节 会计报表的报送、汇总和审批 一、会计报表的报送 各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人“总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核，签名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会计报表的合法性、真实性负法律责任”。 经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖单位公章。 封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组织形式、地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。 会计报表的报送时限 会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到报表，以便于他们对企业的 经营活动和财务工作进行领导和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可能相结合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地传递到信息的各类使用者手中。 会计报表的报送单位 会计报表应报送哪些单位，这取决于企业管理体制和国家经济管理和监督工作的需要。 一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，同时应报送开户银行、财政、税务、审计、统计等部门，股票发行上市的股份有限公司的会计报表还应报送证券交易机构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。 二、会计报表的汇总 为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综合平衡的重要数据资料。 汇总会计报表的