关于电厂基建期会计核算等方面的工作体会.docVIP

关于电厂基建期会计核算等方面的工作体会 国电公司各位领导、各位专家： 大家好！非常高兴有机会和大家一起就电厂基建期会计核算等方面的一些问题进行交流。下面我们仅根据这些年来对电厂基建期财务审计和竣工决算编制过程中的体会，对应注意的事项总结如下。不足之处，请指正。 会计科目设置 企业应设置“工程物资”、“在建工程”和“在建工程减值准备”科目。 1．“工程物资”科目，核算企业为工程建设准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。 本科目下应设置“专用材料”、“专用设备”、“为生产准备的工具及器具”、“预付设备款”、“预付材料款”、“采购保管费”等明细科目，进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业为工程购入但尚未领用的专用材料的实际成本、购入需安装设备的实际成本，以及为生产准备但尚未交付的工具及器具的实际成本等。 2．“在建工程”科目，核算企业进行基建工程、技术改造工程等发生的实际支出，包括需安装设备的价值。本科目应设置“基建工程支出”、“技改工程支出”等二级科目，并分别按工程项目设置明细科目，进行明细核算。 “基建工程支出”二级科目下应设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊基建支出”、“预付工程款”等明细科目，进行明细核算。 项目建设期间，根据概算购入不需要安装的固定资产，为生产准备的工器具、购置专利权和专有技术等的支出、购置土地使用权的支出以及发生的生产职工培训及提前进厂费用支出等，不通过本科目核算，应分别列入固定资产、工程物资、无形资产、长期待摊费用等科目。 企业应设置“基建工程其他支出备查簿”，专门登记基建工程发生的构成项目概算内容但不通过“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支付时，应通过“固定资产”、“无形资产”和“长期待摊费用”（递延资产）科目核算，但同时应在“基建工程其他支出备查簿”中进行登记。 “建筑工程”明细科目，核算项目建设期间为建造房屋、建筑物、设备附着物、道路、以及列入房屋工程概算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防、除尘等设备价值及装修油饰工程，列入建筑工程概算内的各种管道、电力电讯、电缆导线的敷设工程等建筑工程所发生的支出。应按照概（预）算所列单项或单位工程进行明细核算。 “安装工程”明细科目，核算项目建设期间为进行设备安装等所发生的人工、材料、机械作业，以及为测定安装工程质量、对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出。应按照单项工程和单位工程进行明细核算。 “在安装设备”明细科目，核算基本建设工程领出的正在安装的设备的实际成本。应按照单位工程设置明细科目，并按设备品种和规格设立“在安装设备”台账进行明细核算。“在安装设备台账”栏目应包括：设备名称、规格型号、概算价值（单价、总价）、实际价值（单价、总价）、数量（概算数、实际领用数）、领用单位名称及经手人、安装地点或部位等内容。 “待摊基建支出”明细科目，核算基本建设期间发生的按照规定应分摊计入有关交付使用资产成本的各项费用支出。应按照费用项目设立明细账进行明细核算。 列入“待摊基建支出”明细科目核算的费用项目主要有：工程管理费（建设单位管理费）、可行性研究费、筹资费、负荷联合试车费、合同公证及工程监理费、税金、工程损失、勘察设计费、研究试验费、土地复垦及补偿费、概（预）算审查费、项目评估费、社会中介机构审计费、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、其他等。 建设单位管理费是指项目公司从筹建之日起至办理竣工决算之日止发生的包括工资、办公费、差旅费、业务招待费等管理性质开支。其中，业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。 以上“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊基建支出”除按概（预）算所列单项或单位工程进行明细核算外，还应根据管理需要建立必要的工程台账，从而为工程竣工决算提供系统、准确的基础资料，待工程完工后，即可迅速编制符合要求的工程竣工决算报告。 “建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊基建支出”进行明细核算时，应按照概（预）算所列单项或单位工程进行明细核算。也就是设置的明细科目尽量与概（预）算所列项目一致，这样在编制竣工决算时，利于实际与概算的对比，利于填写“竣工工程决算一览表”（02表）。 总之，帐户的设置，除应按照建设单位会计制度的规定外，还应根据概算编制的工程项目，适当补充会计核算明细科目，以便与将来编制竣工决算的工程项目和固定资产目录相衔接。 3．“在建工程减值准备”科目基本上未用，这里