《初级会计实务考前考点串讲》.docVIP

第一章 第一节　货币资金 　　一、库存现金　　二、银行存款　　三、其他货币资金　　一、库存现金 　 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付　　　　营业外收入---无法查明 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿　　管理费用---无法查明原因　　贷：待处理财产损溢 　　二、银行存款 材料采购 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款 产品销售 借：银行存款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本　　贷：库存商品 项　目 金　额 项　目 金　额 银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款 　 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款 　 调节后的存款余额 　 调节后的存款余额 　 　　补记式：加你未加，减你未减 1.掌握未达账项对双方记录的影响； 2.余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.可以动用的存款数额？ [] 　　三、其他货币资金 1.种类 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算 借：其他货币资金　　贷：银行存款 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金 掌握教材例题，目的：什么是其他货币资金?核算：银行汇票和外埠存款 [] 第二节　应收及预付款项 　　一、应收票据　　二、应收账款　　三、预付账款　　四、其他应收款　　五、应收款项减值 [] 　　一、应收票据 1.票据种类 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2. 核算 销售收到 借：应收票据　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销） 到期收不回 借：应收账款　　贷：应收票据 [] 　　二、应收账款 1.入账价值 包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等； 扣除商业折扣不扣除现金折扣 2.核算 借：应收账款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） [] 　　三、预付账款 核算 预付补付 借：预付账款　　贷：银行存款 收货 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：预付账款（未补付货款时全额冲减货款） 未设 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 [] 　　四、其他应收款 内容 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；3.应收的出租包装物租金；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金; 核算 教材15页，例1-12至例1-15 　　区别：其他货币资金的内容　　损失赔款、垫付借款、出租租金、应收押金 [] 　　五、应收款项减值　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。 1.初次计提 借：资产减值损失　　贷：坏账准备 2.发生坏账 借：坏账准备　　贷：应收账款 3.发生坏账又收回 借：银行存款　　贷：坏账准备 4.再次计提应提＝应有－已提 补提：借：资产减值损失　　贷：坏账准备冲减：分录相反 [ 第02讲　存货 第三节　存货（教4） 　　一、存货的内容和成本计量　　二、发出存货的计价方法　　三、原材料按实际成本核算　　四、原材料按计划成本核算　　五、包装物　　六、低值易耗品　　七、委托加工物资　　八、库存商品　　九、存货清查　　十、存货减值 [ 　　一、存货成本　　1.工业采购成本　　 [] 　　2.生产成本　　 　　3.商业运费 计入 商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。 分摊 也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 不计入 如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。 [] 　　二、存货发出计价方法 先进先出法 在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。 加权平均法 =（