《昆明学院2016年09级下学期（第二次作业）纳税会计增值税题目及答案》.doc

1.天华工厂购入甲材料4000公斤，不含税价6元/公斤，支付运杂费2800元（其中列明的运费2000元），已用银行存款支付货款。 借：原材料 26660 应交税费——应交增值税（进项税额）4220 贷：银行存款 30880 2.某生产企业加工车间10月份委托某修理厂修理设备，支付修理费2000元，增值税额340元。 借：制造费用 2000 应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2340 3.天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税612元，支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费200元。 借：委托加工物资 16000 　　　贷：原材料 16000 借：委托加工物资 3600 应交税费--应交增值税（进项税额） 612 　　　贷：银行存款 4212 借：委托加工物资 366 应交税费--应交增值税（进项税额） 214 　　　贷：银行存款 380 借：包装物 19959 贷：委托加工物资 19959 4.M公司接受参加联营的A企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价256410元，税额43590元，确认A企业的注册资本份额为250000元。 借：应交税费--应交增值税（进项税额）43590 　 原材料 256410 　 贷：实收资本 250000 资本公积 50000 5.ABC公司20×9年7月销售甲商品10件，单位售价1000元，单位成本700元，增值税率为17%，价款已收到存入银行。8月因该批商品因质量不合格被退回，同时收到购货方退回的原专用发票。同时签发金额为11700元转账支票一张退还货款。 销售退回时，根据购货方退回的原专用发票和支票存根，填制红字专用发票，作如下会计分录：借：主营业务收入 10 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 银行存款 11 700 同时，根据商品验收入库单等凭证作如下会计分录： 借：库存商品 7 000 贷：主营业务成本 7 000 6.ABC公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出，款项尚未收到。 确认收入实现时，作如下会计分录： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 购货方收货后发现商品质量、规格与合同不符，要求减价10%，ABC公司同意并收到购货方主管税务机关开具的销货退回及索取折让证明单，开具红字专用发票，作如下会计分录： 借：主营业务收入 5 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 850 应收账款 5 850 收到购货方汇来货款52 650元时 借：银行存款 52 650 贷：应收账款 52 650 7.ABC公司销售乙产品600件，不含税销售价款117 000元，随同商品出售单独计价包装物，售价为1 170元；出租包装物收取押金4 000元。另外没收取逾期未退包装物押金5 850元。 商品不含税销售额＝117 000÷（1＋17％）＝100 000（元） 包装物不含税销售额＝1 170÷（1＋17％）＝1 000（元） 没收逾期未退包装物不含税收入＝5 850÷（1＋17％）＝5 000（元） 应税收入＝100 000＋1 000＋5 000＝106 000（元） 增值税销项税额＝106 000×17％＝18 020（元） 借：银行存款 122 170 其他应付款 5 850 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 020 其他业务收入