《财政学论述和 计算》.docxVIP

论述题 一、分税制 1.原因：我国财政体制于1994年1月1日起开始实行分税制财政管理体制，其目的在于理顺中央与地方政府间的财政关系，以适应市场经济的要求。 2.改革和完善税制的必要性： 随着经济体制改革的继续深化，原来的工商税制已经不能完全适应发展市场经济的要求。 3.税制改革的指导思想： 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合市场经济要求的税收体系。 4.税制改革基本原则： 加强税收的宏观调控功能； 体现公平税负，促进公平竞争； 发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用； 贯彻国家产业政策，促进经济结构的合理调整； 简化、规范税制； 保持原有的税负总水平； 严格控制优惠减免。 5.税制改革的主要内容： （1）以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转课税体系； （2）对内资企业实行统一的企业所得税； （3）统一个人所得税； （4）调整、撤并和开征其他一些税种 6.1994年分税制改革 （1）按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支出范围 （2）根据财权与事权相结合原则，合理划分中央与地方收入 按照税制改革后的税种设置，将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税； 将适宜地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入； 将与经济发展直接相联系的主要税种划为中央与地方共享税。 在中央与地方共享税中，资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。 在划分税种的同时，分设中央税务机构和地方税务机构，实行分别征税。 中央税种和共享税种由国税局负责征收，其中共享收入按比例分给地方； 地方税种由地税局征收。 7.改革后税制体系 包括七大类计23个税种，分别由三个部门管理。 （1）由各级税务部门征收：五大类18个税种 流转税类：增值税、消费税、营业税； 资源税类：资源税、土地使用税； 所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税； 财产税类：房产税、车船税(车船使用税、车船使用牌照税)、遗产和赠与税(尚未出台)、城市房地产税； 行为目的税：印花税、城市维护建设税、证券交易税(尚未出台)、土地增值税、固定资产投资方向调节税(2000年1月1日停征)、筵席税、屠宰税、车辆购置税、烟叶税。 （2）由海关征收的关税类：关税、船舶吨税。 （3）由财政部门征收的农业税类：农(牧)业税(农林特产税)、耕地占用税、契税。 二、地方债 1.当前地方政府债务现状 （1）我国预算法规定地方政府不得借债编制赤字预算，但地方政府早已存在大量债务是不争的现实。 （2）当前的地方政府债务主要是指地方政府融资平台公司向银行的借款。 规范地方债务管理，防范地方债务风险 2. 地方政府融资平台公司 是指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体。 3.当前地方政府融资平台公司债务特点 （1）普遍存在； （2）数额巨大，增长快； （3）管理不统一，运作不规范。 4.2010年6月，国务院发布《关于加强地方政府融资平台公司管理的有关问题的通知》，主要措施： （1）清理核实并妥善处理融资平台公司债务； （2）对融资平台公司进行清理规范； （3）坚决制止地方政府违规担保承诺行为； （4）加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理； （5）地方各级政府要采取有效措施，落实有关债务人的偿债责任。 5.进一步规范地方债务管理的政策思路： （1）承认地方债务存在的合理性； （2）修改现行预算法，制定地方债务法规，确立地方政府债务概念，确定地方债务的法律依据； （3）纳入预算管理，编制债务预算，加强预算约束； （4）地方债务主要采用发行地方债券形式，公开招标发行，并允许在银行间债券市场和证券交易所市场上市流通。 6.当前背景 （1）2011年10月17日，财政部发布关于印发《2011年地方政府自行发债试点办法》的通知(财库〔2011〕141号)：经国务院批准，2011年上海市、浙江省、广东省、深圳市开展地方政府自行发债试点。 （2）2011年11月15日，上海率先以自行招标的方式发行总额为71亿元的地方政府债券，成为中国首个自行发行地方债的城市。 计算题 一、增值税 1.按购进扣税法计算应纳税额 （1）应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 （2）销售税额＝销售额×税率。 2.小规模纳税人，简易征收 ：4％(商业企业)、6％(其他) → 3% 3.出口货物退税：应退税额＝进项税额 “免、抵、退” 二、消费税 1.采用复合计税方法应纳税额的计算 采用复合计税的应税消费品主要包括白酒和卷烟。其应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售数量×