工会会计制度的应用.pptxVIP

第二部分 工会会计制度的应用一、财务管理与工会财务财务管理主要包括：筹资、投资、融资、资产管理。工会财务工作任务：收、管、用。管理目标：收好！管好！用好！二、工会财务工作的特点一、法律确定的经费来源渠道（收） 《工会法》第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、经费、政府补助、事业收入、其他收入）税前列支。二、独立自主的经费管理体制（管） 1、工会有独立的财务管理体制(五级管理); 2、工会经费独立，任何单位和个人不得侵占、挪用和任意调拨； 3、全总自行制定经费使用办法。三、法律明确的经费支出用途（用） 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。（第四十二条）三、工会财务管理理念（16字）依法聚财——《工会法》科学理财—— 预算管理民主管财—— 经审监督、账务公开有效用财—— 勤俭节约，精打细算，严格成本，讲求效果。五、工会经费收管用——收一、收入来源 工会会员缴纳的会费； 建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或者建会筹备金； 工会所属的企业、事业单位上缴的收入； 人民政府的补助； 其他收入（存款利息、捐赠赞助、财产变卖等）二、收缴特性五、工会经费收管用——收科目编码科目名称401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入左表所示：新版《工会会计制度》下，收入类会计科目。五、工会经费收管用——收(一) 会费收入用于核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 （根据全总有关规定，工会会员每月按本人工资收入的5‰缴纳会费）。主要账务处理：1.基层工会组织收到会员用现金缴纳的会费时，应于当日将收到的现金存入工会账户， 借：库存现金 借：银行存款 贷：会费收入 贷：库存现金 2.基层工会组织收到行政从工资中直接代扣并转账到工会账户的会费时， 借：银行存款 贷：会费收入五、工会经费收管用——收(二) 拨缴经费收入用于核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金（根据全总有关规定，每月按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的工会经费或建会筹备金） 。主要账务处理：拨缴经费收入只反映归属于本级工会的经费收入或建会筹备金；应上缴上级工会的经费或建会筹备金不属于本级工会的收入，应确认为本级工会的负债。五、工会经费收管用——收(二) 拨缴经费收入特别账务处理*：此时，街道乡镇工会的账务处理： 借：银行存款70% 贷：拨缴经费收入10% 应付下级经费——应付下级转拨经费60%五、工会经费收管用——收(三) 上级补助收入用于核算本级工会收到的上级工会补助的款项。二级科目：回拨补助（按有关规定拨付的回拨经费补助） 专项补助（拨付的指定专门用途的项目补助） 超收补助（按超收增缴经费管理规定拨付的超收补助） 帮扶补助（拨付的帮扶困难职工的补助） 送温暖补助（用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助） 救灾补助（用于慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助） 其他补助（拨付的除上述各项补助以外的其他补助）五、工会经费收管用——收(三) 上级补助收入主要账务处理：收到上级工会的补助通知单后， 借：银行存款 贷：上级补助收入——回拨补助（或专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助）五、工会经费收管用——收(四) 政府补助收入用于核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。（包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等，但不包括财政列入预算并统一划拨的工会经费或建会筹备金）主要账务处理：1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付如张通知书”及原始凭证入账， 借：有关支出科目 贷：政府补助收入2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”与分月用款计划和对后记账， 借：零余额账户用款额度 贷：政府补助收入五、工会经费收管用——收(五) 行政补助收入用于核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 （包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，但不包括行政方面按照《工会法》的规定向工会拨缴的工会经费）主要账务处理： 借：银行存款 贷：行政补助收入 五、工会经费收管用——收(六) 事业