流转税习题及答案.docVIP

流转税习题 1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年5月有关生产经营情况如下： (1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，专用发票已在税务机关认证。 (2)向农业生产者收购烟叶10吨，收购价款12万元，取得收购凭证，另支付运输费用1万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费2万元、增值税0.34万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟18000箱，可折合成5000标准箱，当月将18000箱卷烟全部销售给卷烟专卖商，取得不含税销售额8000万元(每条调拨价在70元以上)。 （）外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税017万元；（）盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用093万元）霉烂变质。 (1)计算卷烟厂5月份应缴纳的烟叶税(税率为20％)； (2)计算卷烟厂5月份应缴纳的增值税； (3)计算卷烟厂5月份应缴纳的消费税(每条调拨价在70元以上，每标准箱定额消费税为150元)。 答案： (1)烟叶税：2.64（万元) (2)增值税：1278.22 (万元) (3)消费税：4472.16(万元) 2．某广告公司2009年4月发生以下业务： (1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元。 (2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入94万元，核算的营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16%）。 (3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元。 (4)当月以价值100万元的不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。 (5)参与主办一次服装表演，取得收入10万元。 (6)转让广告案例的编辑、制作权，取得收入10万元。 要求：分别计算该广告公司当月各项业务的应纳营业税税额。 3．某市外贸企业具有进出口经营权，2008年发生以下业务： (1)从国外进口2000套高尔夫球及球具，关税完税价格为2000万元。 (2)将进口的高尔夫球及球具在国内全部售出，每套不含税售价1.8万元。 (3)从国内一生产厂家购进化妆品1000套，取得厂家开具的增值税专用发票上价税合计金额702万元，本月全部外销，出口离岸价980万元。 (4)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：关税的完税价格里包含货价、运输费和保险费；运输费按照货价的2%计算，保险费按照货价与运输费合计的3‰计算） 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当年小轿车全部售出，每辆取得含税销售额40.95万元。 (5)全年销售成本4500万元(不包含出口退税业务对销售成本的影响)；期间费用400万元(其中含业务招待费80万元，工资薪金总额260万元)。 要求： (1)计算进口高尔夫球及球具应缴纳的消费税、增值税； (2)计算出口化妆品应退的消费税、增值税； (3)计算进口小轿车应缴纳的关税、消费税和增值税； (4)计算国内销售环节应缴纳的增值税、城建税及教育费附加； (5)计算该外贸企业全年销售收入； (6)计算该外贸企业全年销售成本； (7)计算该外贸企业准予扣除的业务招待费； (8)计算该外贸企业应缴纳的企业所得税。 (假设高尔夫球及球具进口关税税率为20％，消费税税率为10％， 增值税出口退税率为13％；小轿车关税税率为60％，消费税税率为9%） 答案： (1)进口高尔夫球及球具应纳消费税266.67(万元) 进口高尔夫球及球具应纳增值税453.33(万元) (2)出口化妆品应退消费税180(万元) 出口化妆品应退增值税78(万元) (3)计算进口小轿车应缴纳的关税