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流转税习题及答案.doc
流转税习题
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2009年5月有关生产经营情况如下:
(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,专用发票已在税务机关认证。
(2)向农业生产者收购烟叶10吨,收购价款12万元,取得收购凭证,另支付运输费用1万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费2万元、增值税0.34万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产卷烟18000箱,可折合成5000标准箱,当月将18000箱卷烟全部销售给卷烟专卖商,取得不含税销售额8000万元(每条调拨价在70元以上)。
()外购防伪税控通用设备,取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税017万元;()盘点,发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用093万元)霉烂变质。
(1)计算卷烟厂5月份应缴纳的烟叶税(税率为20%);
(2)计算卷烟厂5月份应缴纳的增值税;
(3)计算卷烟厂5月份应缴纳的消费税(每条调拨价在70元以上,每标准箱定额消费税为150元)。
答案:
(1)烟叶税:2.64(万元)
(2)增值税:1278.22 (万元)
(3)消费税:4472.16(万元)
2.某广告公司2009年4月发生以下业务:
(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务,取得广告费400万元,其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元,支付给当地电视台广告部的发布费200万元。
(2)承接某制药公司的广告宣传业务,取得广告业务收入94万元,核算的营业成本为90万元,支付给某电视台的广告发布费为25万元,支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核,认为其广告收费明显偏低,且无正当理由,又无同类广告可比价格,于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16%)。
(3)承接某酒厂的广告宣传业务,为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌,收取价款100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作,为此外购材料60万元,取得了购货的发票,人工费2万元;还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元。
(4)当月以价值100万元的不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。
(5)参与主办一次服装表演,取得收入10万元。
(6)转让广告案例的编辑、制作权,取得收入10万元。
要求:分别计算该广告公司当月各项业务的应纳营业税税额。
3.某市外贸企业具有进出口经营权,2008年发生以下业务:
(1)从国外进口2000套高尔夫球及球具,关税完税价格为2000万元。
(2)将进口的高尔夫球及球具在国内全部售出,每套不含税售价1.8万元。
(3)从国内一生产厂家购进化妆品1000套,取得厂家开具的增值税专用发票上价税合计金额702万元,本月全部外销,出口离岸价980万元。
(4)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。(提示:关税的完税价格里包含货价、运输费和保险费;运输费按照货价的2%计算,保险费按照货价与运输费合计的3‰计算)
公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。当年小轿车全部售出,每辆取得含税销售额40.95万元。
(5)全年销售成本4500万元(不包含出口退税业务对销售成本的影响);期间费用400万元(其中含业务招待费80万元,工资薪金总额260万元)。
要求:
(1)计算进口高尔夫球及球具应缴纳的消费税、增值税;
(2)计算出口化妆品应退的消费税、增值税;
(3)计算进口小轿车应缴纳的关税、消费税和增值税;
(4)计算国内销售环节应缴纳的增值税、城建税及教育费附加;
(5)计算该外贸企业全年销售收入;
(6)计算该外贸企业全年销售成本;
(7)计算该外贸企业准予扣除的业务招待费;
(8)计算该外贸企业应缴纳的企业所得税。
(假设高尔夫球及球具进口关税税率为20%,消费税税率为10%,
增值税出口退税率为13%;小轿车关税税率为60%,消费税税率为9%)
答案:
(1)进口高尔夫球及球具应纳消费税266.67(万元)
进口高尔夫球及球具应纳增值税453.33(万元)
(2)出口化妆品应退消费税180(万元)
出口化妆品应退增值税78(万元)
(3)计算进口小轿车应缴纳的关税
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