新事业单位会计实务及具体分录.doc

新事业单位会计实务 第一部分???事业单位会计 一、事业单位会计 事业单位会计是指各级单位核算、反映和监督单位经济业务活动的专业会计。单位的会计组织系统，根据构建制和经费领报关系，分为主管会计单位、二级会计单位和基础会计单位三级。向财政部门领报经费，并发生预算管理关系的，为主管会计单位；向主管会计单位或上级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位；向上级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位；向同级财政部门领报经费，下面没有所属会计单位的，视同基层会计单位。 以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。 .四、会计账务处理程序　 根据原始凭证登记记账凭证；: h4 ~+ A7 s# X1 d M　　（2）根据有关现金出纳的原始凭证登记现金日记账，并编制库存现金日报表，据以编制记账凭证；　　（3）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账；7 u. Z- c j8 f8 O, N) {4 `- J0 U d　　（4）根据记账凭证和科目汇总表登记总账；- H L3 S3 J$ @3 H% K4 v　　（5）现金日记账、明细账、总账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。+ `9 e+ |6 x/ C. U: e f s1 `　　总账科目是根据会计制度规定设置的，明细科目是按照核算需要来设置的。 o, G9 H | _2 i9 V1 d　　总账科目是设置总账账户的依据，明细科目是设置明细账户的依据。总账科目是明细科目的综合，它对明细科目起控制作用；明细科目是总账科目的详细分类，是总账科目的具体说明，它对总账科目起补充作用。　”其他应收款”按其差额，借记或贷记本科目。 4.因购买服务或商品等 其他支出现金，按照实际支出数，借记有关科目，贷记本科目。 5.因开展业务等 其他事项收到现金时，按收到的金额，借记本科目，贷记有关科目。 例1：、一单位从国库零余额帐户上开取了授权支付令50000元，作为会计应如何进行帐务处理： 借：库存现金 50000 贷：零余额帐户用款额度 50000 例2：一单位拿50张发票来报帐，其中有办公费5600元，电费4500元，津贴9000元，差旅费5000元共24100元，直接冲备用金。具体分录： 借：事业地出——办公费 5600 ——电费 4500 ——工作性津贴 9000 ——差旅费 5000 贷：库存现金 24100 例3：李强同志因公出差，于1月20日预借差旅费2000元。一个月后报销出差费用1500元，会计分录如下： 借：其他应收款 －李强 2000 借：事业支出－差旅费 1500 贷：库存现金 2000 库存现金 500 贷：其他应收款 －李强 2000 二、银行存款的核算 本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。 事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。 3.各预算单位零余额账户开设后，单位的一切开支和资金往来都应通过零余额账户办理，其他一切账户应予以取消。但由于我国经济还处于转轨时期，财政管理制度改革也是一个渐进的过程，完全取消单位现已开设的账户还要经历一个过渡阶段，且技术上也有一定难度，特别是预算单位还有一些非财政性资金往来，在国库单一账户体系之外，还要暂时保留部分账户。但保留的账户要符合有关规定，在清理的基础上报财政部门审批、备案。 例4：、5月14日，城区学校收财政拨款单一张，注明经费50000元，通过银行存款核算。具体分录： 借：银行存款 150000