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新事业单位会计实务及具体分录.doc

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新事业单位会计实务 第一部分???事业单位会计 一、事业单位会计 事业单位会计是指各级单位核算、反映和监督单位经济业务活动的专业会计。单位的会计组织系统,根据构建制和经费领报关系,分为主管会计单位、二级会计单位和基础会计单位三级。向财政部门领报经费,并发生预算管理关系的,为主管会计单位;向主管会计单位或上级会计单位领报经费,并发生预算管理关系,下面有所属会计单位的,为二级会计单位;向上级会计单位领报经费,并发生预算管理关系,下面没有所属会计单位的,为基层会计单位;向同级财政部门领报经费,下面没有所属会计单位的,视同基层会计单位。 以上三级会计单位实行独立会计核算,负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的,实行单据报账制度,作为“报销单位”管理。 .四、会计账务处理程序  根据原始凭证登记记账凭证;: h4 ~+ A7 s# X1 d M   (2)根据有关现金出纳的原始凭证登记现金日记账,并编制库存现金日报表,据以编制记账凭证;   (3)根据记账凭证直接登记总账;或者根据记账凭证定期编制科目汇总表,并据以登记总账;7 u. Z- c j8 f8 O, N) {4 `- J0 U d   (4)根据记账凭证和科目汇总表登记总账;- H L3 S3 J$ @3 H% K4 v   (5)现金日记账、明细账、总账核对,再根据总账和明细账编制会计报表。+ `9 e+ |6 x/ C. U: e f s1 `   总账科目是根据会计制度规定设置的,明细科目是按照核算需要来设置的。 o, G9 H | _2 i9 V1 d   总账科目是设置总账账户的依据,明细科目是设置明细账户的依据。总账科目是明细科目的综合,它对明细科目起控制作用;明细科目是总账科目的详细分类,是总账科目的具体说明,它对总账科目起补充作用。  ”其他应收款”按其差额,借记或贷记本科目。 4.因购买服务或商品等 其他支出现金,按照实际支出数,借记有关科目,贷记本科目。 5.因开展业务等 其他事项收到现金时,按收到的金额,借记本科目,贷记有关科目。 例1:、一单位从国库零余额帐户上开取了授权支付令50000元,作为会计应如何进行帐务处理: 借:库存现金 50000 贷:零余额帐户用款额度 50000 例2:一单位拿50张发票来报帐,其中有办公费5600元,电费4500元,津贴9000元,差旅费5000元共24100元,直接冲备用金。具体分录: 借:事业地出——办公费 5600 ——电费 4500 ——工作性津贴 9000 ——差旅费 5000 贷:库存现金 24100 例3:李强同志因公出差,于1月20日预借差旅费2000元。一个月后报销出差费用1500元,会计分录如下: 借:其他应收款 -李强 2000 借:事业支出-差旅费 1500 贷:库存现金 2000 库存现金 500 贷:其他应收款 -李强 2000 二、银行存款的核算 本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。 事业单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记有关科目;提取和支出存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映事业单位银行存款数额。 3.各预算单位零余额账户开设后,单位的一切开支和资金往来都应通过零余额账户办理,其他一切账户应予以取消。但由于我国经济还处于转轨时期,财政管理制度改革也是一个渐进的过程,完全取消单位现已开设的账户还要经历一个过渡阶段,且技术上也有一定难度,特别是预算单位还有一些非财政性资金往来,在国库单一账户体系之外,还要暂时保留部分账户。但保留的账户要符合有关规定,在清理的基础上报财政部门审批、备案。 例4:、5月14日,城区学校收财政拨款单一张,注明经费50000元,通过银行存款核算。具体分录: 借:银行存款 150000

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