全面预算管理及其财务预算编制解析.ppt

本文观看结束！！！ 祝各位身体健康！万事如意！！ 谢 谢 欣 赏！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * LEG990730BJ-GB * LEG990730BJ-GB * LEG990730BJ-GB * * LEG990730BJ-GB * LEG990730BJ-GB * 预算考核的一般流程 预算考评是对公司内部各级责任中心预算执行结果的考核和评价，在预算管理循环中预算考评处于承上启下的关键环节，在预算控制中发挥着重要作用。 预算控制 目标 预算控制 标准 衡量预算 执行情况 预算标准与 实际比较 达到预算 标准？ 差异可 接受吗？ 预算是可 接受的吗？ 通过 通过 识别差异 的原因 制定措施 预算调整 或修改 是 是 是 否 否 否 企业关键业绩 指标 外部关注 指标 内部管理 指标 投资者关注 指标 政府关注 指标 财务 指标 非财务 指标 考核重点 把预算考评与绩效考核相关联 以内部管理为核心、兼顾投资者评价和岗位评价的预算指标，作为企业考核指标落实到企业主要经营者的业绩合同之中。 与战略目标的联系（指标是否能和战略目标相吻合）； 可控性（结果是否能在职责范围内可控）； 可实施性（是否能采取行动以提高绩效）； 简明性（指标是否简单并能被清楚的理解）； 可信性（指标是否难以操纵）； 可衡量性（指标是否能量化）。 关键评估指标的特点： 预算与绩效考核的关系 经营计划和绩效目标 公司绩效计划 部门绩效计划 员工绩效计划 分解 分解 管理要项是反映各企业和部门内部管理状况的指标。是对关键绩效指标的补充。管理要项的设置应针对那些对实现公司目标有重要作用，又难以用KPI衡量的关键管理领域和活动，而非所有的领域和活动。管理要项由企业或部门的上级绩效管理部门和归口的职能管理部门确定。 绩效 指标 公司绩效指标 部门绩效指标 员工绩效指标 常规KPI指标 改进KPI指标 KPI指标 管理要项 KPI指标 管理要项 KPI指标 行为指标 KPI = Key Performance Indication 关键业绩指标 * 计 划 预 算 表 现 金 收 付 表 经营预算表 投资预算表 产量、收入、作业成本、管理费用、销售费用、财务费用、销售税金及附加、营业外收支、采购及投资摊销、折旧等单项预算 勘探投资、开发投资、生产资本性支出、购买油气资产和设备、软件购置与系统升级等单项预算 各单项预算预计现金收付表 现金预算表 二三级责任单元预算表 一级责任单元预算表 各单项预算汇总表 其他预算表 各单项预算预计现金收付汇总表 现金预算表 预计现金流量表 预计资产负债表 预计利润表 财 务 预 算 按权责发生制编制，与工作量计划配比 按收付实现制编制，考虑资金运作情况 设计预算编制表格，规范整体编制模式 绩效管理与预算管理的关系 预算目标 经营战略 预算编制 预算执行 预算考核 绩效考核 汇总平衡 预算审批 动态控制 预算调整 差异分析 预算管理组织 预算委员会 实例：预算差异分析及责任考核 责任考核内容 实际原材料采购成本（包含运费）与年度预算的差异； 材料的耗用，由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品； 实际产量和预算产量的差异，反应了未按计划生产的影响，或紧急采购订单的影响； 各项生产成本，如人工成本等； 生产环节生产率的差异； 固定制造费用的总额差异； 由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响； 渠道和客户销售费用的预算完成情况； 市场拓展的费用的预算完成情况； 部门管理费用的预算完成情况； 资金成本的预算完成情况。 归集到产品的成本组成 不归集到产品的成本 材料差异 采购价格差异 材料耗用差异 单位材料成本差异 总材料成本差异 产量差异 材料成本差异总额 生产成本差异 分摊率差异 效率差异 制造费用分摊差异 制造费用差异 产能利用差异 （不计入单位产品成本） 市场费用差异 一般销售费用差异 采购部门差异 辅助部门的费用差异 财务费用差异 预算监控容易出现的问题及解决之道 问题 解决之道 尽管编制预算和执行预算，但缺乏预算管理环境，继续执行则难以为继；选择放弃则说不过去。 优化预算环境，形成良好的企业文化；配套和预算管理相关的制度。 部门绩效考核缺乏基础和比较对象；预算执行结果说不清，道不明，对执行结果责任不清。 树立合适的标竿；加强预算的信息流的管理以及对于算执行结果的分析， 一团和气，监控流于形式。 提高预算管理人员的认识，加强预算管理的刚性控制。 预算缺乏弹性，缺少必要的反馈与调整机制，使预算不能随市场等因素的重大变化而变化。 定期审核预算执行情况，分析差距原因，及时采取相应的对策；建议年中进行调整。