2011新征管格局下税源专业化管理的思考和探索.docVIP

新征管格局下税源专业化管理的思考与探索 【摘要】：经济决定税源，税源决定税收。税源管理是整个税收管理的重要基础。随着税收征管改革的深化，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的新征管模式投入运行后，明确了征纳关系，提高了征管质量和效率，但仍存在如征管机构分工不明、职责不清、管理缺位、对税源监控不够严密等问题。因此，如何实现各类征管要素、资源的最优组合与配置，成为巩固和完善新征管模式的主要内容，同时也是深化税收征管改革需要积极探索和认真解决的问题。本文围绕税源管理专业化的有关理论和问题提出一些粗浅的。当前税源管理存在的问题及矛盾加强税源管理是实现税收科学化、精细化管理的重要内容,也是实现依法征收、应收尽收的基础和重要保障。从当前税源管理实践看,随着市场经济的深入发展纳税人数量的增长,征纳双方信息不对称、监管手段不适应、监管内容不全面等问题逐渐显现,导致税源管理出现部分盲区,影响了税收征管质量的进一步提升。因此,分析和研究当前税源监管中存在的问题和薄弱环节,把握税源变化的脉搏,进一步强化税源监控管理,是新形势下加强税收征管的必然要求。 (一)征纳的信息不对称 纳税人提供的涉税信息不全面,导致税源失控。随社会主义市场经济的日益发展,经济比例的不断升,税源的流动性和隐蔽性越来越大。特别是现代企业建立以后企业成为自负盈亏的经营实体,追逐利润的最化成为经营的目标,在经济利益的驱使下,一些向税务机关提供不真实、不准确的财报表和纳税申报表等涉税资料,隐匿或少报收入一些人特别是个体私营企业、个体工商户采取现金交易、销售开票、不建账、造假账或两套账等偷漏税收还有一些企业过关联企业转让定价、“优惠接力”等隐蔽手段“避税”。税务机关的征管信息公开、透明度不够,特别是同类纳人申报纳税销售、纳税额、税负、享受税收优惠政策等信息,只有征收机关掌握,而纳税人、、社会知之甚少,缺乏有效的社会监督。由于税务机关管信息公开、透明程度不够,导致一些纳税人对征收机关公信力下降,影响了诚信纳税氛围的建立。 (二)税源监控管理手段不适应 一是“征、管、查”职能分离后,税务机关监控与管理税源采用管理员下户了解和电话咨询。方式所了解到的税源信息只能是税务机关问什么纳税人就答什么,纳税人说什么税务机关就听什么,信息采集缺乏和有效性。同时由于相关税法尚不完备,纳税人接受调查咨询不如实向税务机关提供涉税数据和资料的情况时有发生,直接影响了对税源的有效监管。二是随着经济的快速发展,纳税人数量迅速增长,税务机关征管和稽查力量普遍不足。据有关部门统计县级税务机关一线税收管理员一般只占税务干部的40%,平均1名管理员要管理300多户纳税人,如果再落实到具体责任区。实行征、管、查相分离改革后,由于稽查力量薄弱,不少纳税人反映申报后没有人来评估或稽查,因此申报多少,就纳多少税。客观上造成了偷漏税行为的发生。(三)税源监控管理内容不全面 税源监是一个科学、严密、复杂的系统工程,它不仅需要征纳双方内部涉税信息的互通,更需要有区域、行业、税种与纳税人相关的外部涉税信息的支撑。近年来,虽然税务部门启用CTAIS2.0征管新系统,但该系统只包涵了一些与纳税登记、纳税申报、资格认定、发票领购、减免税审批等静态信息,既缺乏与监控区域税源、行业税源、销售或营业收入、利润总额等涉税信息的分析比对又缺少与监控纳税人税源相关的工商登记、会计建账、用电(水)量、关联企业交易、银行户头、现金交易、主要原材料耗用定额等微观动态信息资料的支撑。导致征收机关难以对辖区内、相关行业特别是每个纳税人申报的真实性、准确性作出准确、及时的判断。 当前税源管理中存在的原因 （）税源管理基础不扎实 目前，税源管理的常用手段主要是税务登记、纳税申报、发票管理、纳税评估、税务稽查以及税控装置等。税务登记是“守株待兔”，一般都低于工商部门的登记户数，据调查显示，大约有20%左右的户数应登记未登记；纳税申报目前更多地侧重于按时申报的管理，而对于申报真实性还有较大差距；以票控税虽然在一定程度上对税源监控发挥了重要的作用，但主要还是表现在对欠税企业的控制上，大大降低了其应有的作用纳税评估是税源管理的重要手段，但由于评估信息的有限性，对于纳税人的评估难以做到及时和全面，而且纳税评估主要依据在于企业申报资料，其真实性还有待于进一步核实，这种评估在税源管理方面的作用可想而知税务稽查是税源管理的最后防线，由于体制、结案难等因素的影响，其作用也就相对弱化。 （）征管机制不协调 目前的税收征管模式，国税机关注重征、管、查职能的分离和制约，相互之间的联系。实行征、管、查分离，对加强税收专业化管理、加强税务部门廉政建设起到了较大的促进作用。但是，由于综合征管软件、增值税管理、出口退税审核等系统之间的信息没有完全整合，