我国的个人所得税的效应及其改革思考.pdf

内容摘要 个人所得税作为一个年轻的税种，虽然历史很短，目前它却是一 个十分重要的世界性税种，绝大多数国家都开征这一税种，并且在许 多国家，个人所得税在整个税收收入中所占比重超过了其他税种，成 为政府最重要的财政收入。 在我国，个人所得税发展非常迅速，不仅通过个人所税取得的财 政收入逐年增加，而且个人所得税对经济所产生的影响臼益明显。为 了维护社会稳定，促进经济发展，在新的形势下，进一步充分发挥个 人所得税的功能作用，迫切需要对个人所得税的效应有更高层次的认 识，同时，适应新的经济情况的变化，需要对个人所得税进一步改革 和完善。 全文分为三个部分，其主要内容和基本观点如下： 个人所得税起步晚，发展快，为什么它会呈现这样一种发展态势 呢?这主要是同个人所得税本身所具有的功能作用分不开。当今世 界，越来越被人们所公认的是市场具有促进经济快速增长的力量，同 时，人们也注意到，市场经济的波动性和通过市场分配所造成的贫富 差距给经济和社会带来的阴影和不稳定性，个人所得税作为组织财政 收入和调节经济的强劲工具正是适应了这种需要。正是由于个人所得 税具有经济属性和社会属性，它才能在较短时期内获得较快发展，成 为人们公认的良税。 在第一部分，对个人所得税的基本原理进行了论述，包括所得的 含义，在这里可看出，在理论上确定所得的概念是复杂的，在实践中 对所得课税是国家以法律形式规定的征税范围。为什么要征收个人所 得税?主要是政府为人们提供了公共产品，人们有义务向社会纳税， 随着经济的发展，人们收入的提高，也为征收个人所得税提供了前提， 此外，在市场经济中，收入差距的目益扩大，对社会稳定所带来消极 影响，累进的个人所得税制可起到调节分配差距的作用。个人所得税 具有公平税负，富有弹性且不易形成重复征税等特点。在这部分还对 个人所得税制建立的原则进行了论述，个人所得税制的建立要遵循公 平原则、财政原则、简化原则和效率原则。 第二部分是个人所得税的效应。市场经济总是在出现衰退和扩张 中交替运行并呈现出周期性，为了烫平经济波动的幅度，各国都很重 视运用财政政策和货币政策。而个人所得税制作为财政政策的重要组 成部分具有自动稳定器的功能，累进的个人所得税具有一种使经济减 缓波动的内在力量。经济繁荣时期收入随总支出扩大而趋于膨胀时， 个人所得税制度自动将更多的公众收入转化为政府税收，抑制私人支 出并通过降低边际消费倾向降低自发性支出的乘数效应，缓和经济过 渡扩张。反之，当经济萧条时，收入随支出下降，通过个人所得税制 度自动减少政府税收收入，从而增加社会的有效需求。累进的个人所 得税的自动稳定器功能，使得税收收入逆经济风向而动，自动地影响 社会需求的变动，从而在一定程度上缓和经济波动，促进经济稳定发 展，且个人所得税额占国民收入的份额越大，这种自动稳定器功能就 越明显。与此同时也需要指出，个人所得税的内在稳定器是一把“双 刃剑”，即它既可减缓经济的波动，同时，又限制了经济从不稳定状 态趋向稳定状态。 市场经济所产生的波动必然导致失业率的升降和物价的波动，尤 其是我国目前出现下岗职工增多通货紧缩的情况下，探索个人所得税 对就业和物价的影响，更具有现实意义。政府把税收收入用于公共项 目投资就能增加就业机会，拉动需求。在经济出现萧条时，总需求小 于总供给，物价下跌，累进的个人所得税制自动刺激总需求以保持物 价稳定，反之，则抑制总需求，遏制物价上涨。把这些理论理性地而 不是盲目地应用到我国现阶段的经济运行中必将对刺激需求、增加就 业、制止通货紧缩起到积极的作用。 人是生产力中最活跃的因素，劳动者积极进取勤奋工作，是一个 国家强盛的根本保证。那么个人所得税是如何影响劳动者和消费者白毛 昵?人们是否努力劳动取决于多种因素，但是在劳动还是一种谋生手 段的条件下，劳动努力程度同收益成正比例关系。随着温饱问题的躺 决，劳动者对生活质量就会有更高的要求，休闲作为生活改善的内容， 是劳动的补充，收益水平达到一定水平后，劳动者就会在劳动和休闲 之间做出恰当的选择。税收之所以对劳动努力程度有所影响导源予它 是对个人收益的～‘种扣除。在工作时数可选择的条件下，个人所得税 对个人劳动努力程度有肯定的影响，影响的方向取决于个人的劳动供 给曲线形状，在他的劳动供给曲线上扬时，课税会使其减少工作时数、 增加休闲、亦即降低劳动努力程度，在他劳动供给曲线内曲时，课税 会使其增加工作时数即激励他努力工作。至于在我国目前，许多企业