第三章增值税的原理及账务处理2.pptVIP

二、企业免、抵、退税计算实例 例题解答： （1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝41×8.3×（17％－15％）＝6.81（万元） （2）当期应纳税额＝ ２７×17％+2.34/(1+17％)×17％-(82-6.81) ＝-70.26（万元） 　、 （3）出口货物免抵退税额＝41×8.3×15％=51.05（万元） （4）当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业应退税额＝51.05万元 　　结转下期继续抵扣税额为19.21（70.26－51.05）万元。 　1、外购原辅材料、分录为： 　 　借：原材料等科目 4 823 530　　　 　 应交税金——应交增值税（进项税额） 820 000 贷：银行存款　　 　　　　　　　　　　　　5 643 530 2内销、内销商品借：银行存款等 315 900 贷：主营业务收入 270 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 45 900 提供劳务 借： 银行存款等 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 3 400 3、产品外销时，分录为： 　 　 借：银行存款等　　 　 3 403 000　　 贷：主营业务收入　　　 410 000*8.3＝3 403 000　 4、月末， 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率） 3 403 000 ×（17%-15%）=68 100（元） 　 　借：主营业务成本 68 100 贷：应交税金——应交增值税 （进项税额转出） 68 100　 5、借：其他应收款 510 500 货：应交税金-应交增值税（出口退税） 510 500 下月留抵192 100 应交税金-应交增值税借方：820 000 贷方45 900+ 3 400+68 100+510 500＝627 900 820 000- 627 900＝ 192 100（下月留抵） 　　练习：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得不含税销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%， 　　练习：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得不含税销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%， （1）外购原辅材料 　　借：原材料等科目 　 5 000 000 　　 　　 应交税金——应交增值税（进项税额） 850 000 贷：银行存款　　 　　　　　　　　　　5 850 000 　 　（2）内销产品，分录为： 　　 借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入 　　　　　　 　 3 000 000 　 　 应交税金－－应交增值税（销项税额） 510 000　 （3）　产品外销时，分录为： 　 　借：应收账款　 　24 000 000 　 　 贷：主营业务收入　　 　 24 000 000 　 （4）月末， 　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率） ＝2400 ×（17%-15%）=48（万元） 借：主营业务成本 　 480 000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000 　　（5）计算应纳税额 本月应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期不予抵扣或退税的金额） -上期留抵税款=51