第八章 企业合并报表(三).pptVIP

2、提前清理 借：年初未分配利润 贷：营业外收入 （与“固定资产 原价”金额相等） 抵消本期多计提的折旧 借：年初未分配利润 贷：管理费用（本年折旧，金额与第 一年相同） 例7、2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给其全资子公司B公司作为管理用固定资产使用。该产品的成本为240000元。B公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。 要求：（1）编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。 （2）编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。（2010年1月考题） (1)内部交易抵消 借:营业收入 300000 贷:营业成本 240000 固定资产-原价 60000 半年折旧多计提金额的抵消 （300000-240000）÷10÷2=3000 借:累计折旧3000 贷:管理费用3000 (2)在用期间内部交易的抵消 借:年初未分配利润 60000 贷: