第四节 增值税额的计算.pptVIP

税 法 教师：田路 增值税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 【公式】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 应纳税额＞0，余额为本期应交增值税； 应纳税额＜0，余额为留抵下期继续抵扣增值税，叫留抵税额。 实务中的【公式】变为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上月留抵 二、销项税额计算时间限定 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；　　 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 6.销售应税劳务，为提供劳务同时受到销售额或取得索取销售额凭证的当天；　　 7.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。 三、进项税额抵扣时限的界定： 1.2010年1月1日后，纳税人取得税控防伪系统开具的增值税专用发票，经税务机关认证即可抵扣。增值税一般