筹资与投资的审计.ppt

* * （二）长期投资的核算 1、长期股权投资核算（成本、收益） 2、长期债权投资的核算（成本、溢折价摊销） 3、长期投资减值准备 * * 二、案例介绍 （一）案例背景 1.审计人 新化会计师事务所。事务所派出了以李华为组长及以张颖、赵超、刘敬军为组员的项目组。 2.被审计人 瑞丰股份有限公司。瑞丰公司主营水产品养殖、加工、销售及深度综合开发，生物工程研究、开发及食品、饮料的销售。 * * （二）案例内容 1、对投资的控制测试 优：不相容职务分离； 取得并审核有关凭证后入账； 建立了投资管理制度和实施细则。 劣（问题）: 无定期盘点制度 * * 2、对投资进行实质性测试 （1）审查投资成本——不真实 方法：核对相关账户（“长期股权投资”和货币资金帐户、“应收股利”） 问题1：公司将4月10日购入的股票价款中包含的已宣告尚未发放的股利计入了长期股权投资的成本 问题2：将5月8日对方发放的红利计入“其他业务收入” * * （2）短期投资收益的确认——有误 投资收益审计工作底稿 被审计单位：瑞安公司 编制人：张颖 日期：2002.2.12 索引号：D5－1 会计期间：2001.1.1—12.31 审核人：李华 日期：2002.3.1 页次：18 审计说明及调整