注会讲义《财管》第二章财务报表分析08.pdfVIP

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2015-11-14 发布于浙江
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注会讲义《财管》第二章财务报表分析08.pdf

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高顿财经CPA培训中心第二章财务报表分析（八）（2）融资现金流量法(从实体现金流量的去向分析) 实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量其中： ①股权现金流量 =股利-股权资本净增加 =股利-股票发行（或+股票回购） ②债务现金流量 =税后利息费用-新借债务本金（或+偿还债务本金） =税后利息费用-净负债增加高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心项　　目本年金额金融活动现金流量：税后利息支出 70.72 减：净负债增加 265.00 =债务现金流量－194.28 股利分配 56.00 减：股权资本净增加 0 =股权现金流量 56.00 融资现金流量－138.28 【提示】（1）如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有： ①出售金融资产；②借入新的债务；③发行新的股份。（2）如果实体现金流量是正数，它有5种使用途径： ①向债权人支付利息(注意，对企业而言，利息净现金流出是税后利息费用)；②向债权人偿还债务本金，清偿部分债务；③向股东支付股利；④从股东处回购股票；⑤购买金融资产。【扩展】简化公式（第8章）高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心【例题17·综合题】甲公司有关资料如下：（1）甲公司的利润表和资产负债表主要数据如下表所示。其中，2008年2009年为实际值，2010年至2011年为预测值 (其中资产负债表项目为期末值)。实际值预测值项目 2008年 2009年 2010年 2011年利润表项目：一、主营业务收入 1000.00 1070.00 1134.20 1191.49 减：主营业务成本 600.00 636.00 674.16 707.87 二、主营业务利润 400.00 434.00 460.04 483.62 减：销售和管理费用 (不含 200.00 214.00 228.98 240.43 折旧费用) 　　折旧费用 40.00 42.42 45.39 47.66 　　财务费