新会计法规与职业道德 教学课件 傅锡原 第三章会计档案管理.pptVIP

会计档案管理与会计监督 【案例3-3】某酒店计划在市内修建一座规模较大的川菜食府。工程预算总造价360万元，内含装饰工程150万元。同年6月，该酒店与某建筑公司签订了关于修建川菜食府的基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剔除，仍按360万元总额包给建筑公司。这意味着建筑公司未干装饰工程的活，却可以拿到装饰工程150万元的造价款。幸亏审计部门挽救及时，如果严格执行合同，该酒店将白白送给建筑公司150万元。 为什么出现这样的问题，症结在哪里？ 【分析】这是一宗典型的固定资产内部控制失败的案例。公司由于疏于内部控制，险些造成重大失误。公司至少在两个环节中未能建立内部控制程序，或者设计了内部控制，却未有效地执行和运行。第一，建造合同的签订和审批职务未分离，如果合同的签订和审批由不同的人员负责，而当职者具备良好的工作素质和责任心，发现和纠正合同的错误并非困难。第二，一般对固定资产预算支出应进行控制。在购建固定资产之前，应编制资本支出预算，以便控制资本支出，减少资本支出发生错误的可能性。 （3）固定资产取得的控制制度 （4）固定资产记录和入账的控制制度 （5）固定资产折旧控制制度 （6）固定资产盘点制度 （7）固定资产的报废和清理制度 返回 三、会计工作的政府监督和社会监督 （一）会计工作的政府监督 1．会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。 2．会计工作的政府监督的主体 根据《会计法》第七条规定“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。 此外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对相关单位会计资料实施的监督检查也属于会计工作的政府监督范畴。 （1）根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 （2）根据《会计法》第三十二条及《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列事项实施监督。 1）是否依法设置会计账簿。 2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。 4）从事会计工作的人员是否具备从业资格。 （二）会计工作的社会监督 1．会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 2．注册会计师及其会计师事务所的监督 （1）委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料 （2）任何单位或者个人不得干预注册会计师独立开展审计业务 （3）财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督 返回 第三节 会计法律责任 一、会计法律责任的涵义 二、会计法律责任形式 三、会计及相关人员的法律责任 返回 第三节 会计法律责任 一、会计法律责任的涵义 （一）法律责任的概念 法律责任通常是指法律关系主体由于违法行为、违约行为或者由于法律规定而应承受的法律后果。 （二）会计法律责任的概念 会计法律责任是指违反《会计法》和其他相关法律的规定，实施会计违法行为，破坏正常的会计秩序的单位或个人根据法律规定应当承担的法律后果。 会计法律责任有广义与狭义之分。广义的会计法律责任是指单位或个人在生成和提供会计信息的过程中，因违反会计法律规范所应承担的法律责任。狭义的会计法律责任仅指《会计法》所规定的法律责任形式。 返回 二、会计法律责任形式 1.民事责任 会计民事法律责任是指单位、会计服务机构及有关会计人员因会计违法行为或者违反合同约定的行为所应承担的损害赔偿责任。 2.行政责任 行政责任是我国会计法律责任的主要形式，它是指行为人因违反会计法律规范所应当承担的行政法律后果。 行政责任具体分为行政处罚与行政处分。行政处罚措施主要包括责令限期改正、通报批评、罚款、没收违法所得、吊销会计从业资格证书等。 行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政责任。行政处分分为警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六种。 3.刑事责任 刑事责任是指对严重危害社会秩序的犯罪行为的制裁。 返回 三、会计及相关人员的法律责任 1．违反国家