第十讲(课件)货币资金循环审计.pptVIP

《审计理论与实务》教学 第十讲 货币资金审计 本章概要 1.货币资金与交易循环 2.库存现金审计 3.银行存款审计 4.其他相关账户审计 教学目的与要求：了解货币资金的关键内部控制措施；掌握现金的盘点；掌握银行存款余额调节表的审查、银行存款函证等实质性测试的基本程序。 教学重点： 1．现金盘点； 2．银行存款函证的实质性测试程序； 教学难点： 银行存款余额调节表的审查。 第一节 货币资金与交易循环 货币资金审计的特点 1.货币资金是企业的血液，很重要；流动性强，极易发生舞弊。——重要且固有风险大 2.货币资金审计与其他项目审计密切相关，不能孤立地审计货币资金。 影响的主要账户 库存现金、银行存款、其他货币资金 一、货币资金循环影响的主要账户 资金筹集 资金退出 工业企业各业务循环之间的关系 投资与筹资循环 货 币 资 金 生产循环 采购与付款循环 销售与收款循环 二、货币资金中的主要业务环节 ★货币资金循环程序图 业务部门 会计主管 会计 稽核 出纳 审批 审核 记账凭证 有关明细帐 有关总帐 复核 货币资金的收付 现金日记帐 银行对账单 银行存款 余额调节表 银行存款日记帐 思考:为什么要编制银行存款余额调节表 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 注：支