新基础会计 教学课件 孔德军 沈艾林 第六章 会计账簿.pptVIP

●掌握会计账簿的启用规则和记账规则 ●掌握现金日记账和银行存款日记账的登记 ●掌握总分类账和明细分类账的登记 ●理解总分类账和明细分类账平行登记的要点并掌握其登记方法 ●掌握对账、结账及错账更正的方法 【能力训练目标】 ●能正确设置与登记日记账 ●能正确设置与登记总分类账及明细分类账 ●会进行对账、结账 ●能利用正确方法查找错帐并进行更正 第一节 会计账簿概述 3.会计账簿与账户 账簿是账户的表现形式，二者既有区别，又有联系。 （1）账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （2）账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； （3）账簿记载的经济内容，是在相应的个别账户中完成的。 因此账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，两者是形式与内容的关系。 第二节 会计账簿的设置、启用 与登记规则 一、会计账簿的设置原则 第三节 会计账簿登记 与错账更正 （一）总分类账的格式和登记方法 1．总分类账的格式 总分类账是按照一级会计科目设置，提供总括核算资料的账簿。 格式：一般采用订本式账簿，常用三栏式账页。 备查账是对企业日记账和分类账的必要补充，其种类、格式及登记方法均无特殊规定。 会计人员可根据业务内容自行设计或者选用其他账簿格式。 1. 明细分类账的格式 明细分类账 根据二级账户或 明细账户开设 账页，分类、连续 登记经济业务事项 以提供明细核算 资料的账簿 格式 三栏式 多栏式 （二）明细分类账的格式和登记方法 数量金额式 横线登记式 （1）三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同， 适用：只进行金额核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“实收资本”等明细分类账。 （2）多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要， 在同一账页内将属于同一总账科目的 所有相关明细科目或项目集中起来， 分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分 类账登记 经济业务 的不同 贷方 多栏式 借贷 多栏式 借方 多栏式 （2）多栏式明细分类账 ①借方多栏式明细分类账 按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。 适用于：借方需要设置多个明细科目 或明细项目的账户，如“生产成本”、 “管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。 （2）多栏式明细分类账 ② 贷方多栏式明细分类账 按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记 适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。 （2）多栏式明细分类账 （3）借贷多栏式明细分类账 按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记 适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”、“应交税费－应交增值税”等账户的明细分类核算 。 （3）数量金额式明细分类账 格式： 账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。 适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。 （4）横线登记式明细分类账 适用：登记 材料采购业务、 应收票据和一次性 备用金业务等。如 “材料采购”、“其他应 收款”等账户的明细分类账。 方法：将每一相关 的业务登记在同一 横行内，从而可依据 每一行各个栏目的登记 是否齐全来判断 该项业务的完成 及变动情况。 （二）明细分类账的格式和登记方法 ▲固定资产、债权和债务等明细分类账应逐日逐笔登记 ； ▲ 种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账以及收入、费用明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记； 2.明细分类账的登记方法 登记 方法 依据 记账凭证 原始凭证 汇总原始凭证 逐日 逐笔或 定期汇总登记 （三）总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。 同 依据 同 方向 同 期间 同 金额 1. 总分类账与明细分类账平行登记的要点 平行登记的要点是： 2．将经济业务记入总分类账和其所属明细分类账时，记账方向必须相同。 3.对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账