新审计实务 教学课件 周凤第2章 2 4.pptVIP

2.4 审计人员的法律责任 审计人员的法律责任是指审计人员在履行职责过程中，因违约、过失或欺诈而导致委托单位或利益相关人损失而承担的法律后果。 2.4.1 会计责任和审计责任 2.4.2 注册会计师法律责任的成因 2.4.3 注册会计师承担法律责任的种类 2.4.4 注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 2.4.5 注册会计师避免法律诉讼的具体措施 2.4.1 会计责任和审计责任 1.会计责任 根据相关规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全内部控制制度；保护资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。被审计单位的会计责任应写入涉及业务约定书中，以示负责。 2.审计责任 审计责任是注册会计师对委托人应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，而且注册会计师的审计责任也要写入审计业务约定书中予以明确。 2.4.2 注册会计师法律责任的成因 1.被审计单位方面的责任 （1）错误、舞弊和违反法规行为。 （2）经营失败。 经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。 审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 2.4.2 注册会计师法律责任的成因 2．注册会计师法律责任的成因 （1）违约。 违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负担违约责任。 （2）过失。 过失，是指在一定条件下缺少应具有的合理的谨慎。 1）普通过失。通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。 2）重大过失。根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 “共同过失”，即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎，因而蒙受损失。 （3）欺诈 欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。 2.4.3 注册会计师承担法律责任的种类 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。 2.4.3 注册会计师承担法律责任的种类 1．行政处罚 行政处罚对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。 2．民事责任 民事责任主要是指赔偿受害人损失。 3．刑事责任 刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。 一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。 2.4.4 注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 1．增强执业独立性 2．保持执业谨慎 3．强化执业监督 2.4.5 注册会计师避免法律诉讼的具体措施 1. 严格遵循职业道德和专业标准的要求 2．建立、健全会计师事务所质量控制制度 3．与委托人签订业务约定书 4．审慎选择被审计单位 5．深入了解被审计单位的业务 6．提取风险基金或购买责任保险 7．聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 本 章 小 结 本章主要介绍了审计组织、审计人员、审计人员的职业道德和审计人员的法律责任。 审计组织由政府审计、内部审计和民间审计组成，三种审计组织在机构设置、职责权限、人员安排等方面均有不同。 审计人员是审计业务的具体实施者，是完成审计任务的主体。 我国对国家审计人员、内部审计人员和民间审计人员的执业道德和法律责任都做了明确的规定。 《审计实务》 主编：周凤 第2章 审计组织体系 * 电子制作 齐向阳 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： * *