新审计实务 教学课件 周凤第3章 3 3.pptVIP

3.3 审计过程 3.3.1 接受业务委托 3.3.2 计划审计工作 3.3.3 实施风险评估程序 3.3.4 实施控制测试和实质性程序 3.3.5 完成审计工作和编制审计报告 3.3.1 接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括： 了解和评价审计对象的可审性； 决策是否考虑接受委托； 商定业务约定条款； 签订审计业务约定书。 3.3.1 接受业务委托 1.审计业务约定书的定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经有约定各方签字或盖章认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。 3.3.1 接受业务委托 2.审计业务约定书的作用 1）可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助和合作。 2）可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计计事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 3）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 3.3.1 接受业务委托 3.签订审计业务约定书之前应做的工作 （1）明确审计业务的性质和范围。 （2）初步了解被审计单位的基本情况。 （3）会计师事务所评价专业胜任能力。 （4）商定审计收费。 （5）明确被审计单位应协助的工作。 3.3.1 接受业务委托 4.审计业务约定书的内容 1）财务报表审计的目标。 2）管理层对财务报表的责任。 3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。 5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 3.3.1 接受业务委托 8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 13）违约责任。 14）解决争议的方法。 15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 3.3.1 接受业务委托 （2）审计业务约定书的特殊考虑 1）考虑特定需要。 2）集团审计。 3）连续审计。 4）审计业务的变更。 （3）审计范围存在限制。 审计业务约定书格式 3.3.2 计划审计工作 计划审计工作主要包括： 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动； 制定总体审计策略； 制定具体审计计划。 计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 3.3.3 实施风险评估程序 所谓风险评估程序，是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。 实施风险评估程序的主要工作包括： 了解被审计单位及其环境； 识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。 3.3.4 实施控制测试和实质性程序 注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括： 实施控制测试 （必要时或决定测试时） 实质性程序。 3.3.5 完成审计工作和编制审计报告 主要工作有： 审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项； 考虑持续经营问题和获取管理层声明； 汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露； 复核审计工作底稿和财务报表； 与管理层和治理层沟通； 评价审计证据，形成审计意见； 编制审计报告。 本 章 小 结 审计目标是审计人员审查和评价审计对象所要达到的目的，包括审计总目标和审计具体目标，审计准则中对审计总目标和审计具体目标都有详细描述。 审计范围是指审计对象涉及的领域及内容。本章中详细介绍了审计的具体范围和确定审计范围时应注意的问题。 审计过程大致可分为接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计和出具审计报告等阶段。 《