(南方保健)货币资金审计案例-精.pptVIP

货币资金审计案例 一、相关法规 内部控制规范－货币资金（试行） 现金管理暂行条例 支付结算办法 600元支票让人提了38600元 案例简介 某罪犯持有上海国美电器有限公司金额940元的支票，到中国航天工业供销华东公司门市部，买了BP机等物，余款600元按要求开了该门市部的一张支票。过了5天之后，上海某五金交电商店从该门市部的账上划走了38600元的 款项。 事发后，公安部门侦查破案，发现罪犯涂改支票后大肆购物，但罪犯只退还了门市部价值6000元的赃物，余款无法追回，造成门市部直接损失3．2万元。 于是门市部将开户银行告上了法庭。 案例点评 本案例是罪犯通过涂改支票，银行予以兑现，并最终造成受害企业损失，受害企业将银行告上法庭的结果。 随着伪造、变造支票的增多，企业的损失额度也在增大，面临的货币资金风险也在加大。如何在内部控制中有效地控制这方面的风险，是企业管理层应该加以考虑的重要内容。 《内部会计控制规范——采购和付款(试行)》 以及《内部会计控制规范——销售和收款(试行)》，《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，对企业经营活动中的内部控制建设起到了很好的指导作用。 其中货币资金的控制中明确要求单位应该加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销 等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。此外单位还应当加强银行预留印鉴的管理等等。但这些规定只是做出了原则性的规定，企业应该根据自身的实际情况，做出更为具体的规定。 案例中受骗企业的支票被涂改，我们发现最后来划款的是另外一家五金交 电商店，而非罪犯，也就是说罪犯利用变造的支票进行了再次购买，因此企业可 以规定，所出的支票不得背书，从而减少支票的流通环节，并相应减少被篡改的 可能性。此外、虽然罪犯的变造技术很高，但应该不会无迹可循。企业可以通过·加强与银行的信息沟通和交流，建立与银行的良好关系。同时，银行业应该提高 执行业务的员工的素质和胜任能力，加强其风险意识和识别能力，从而避免陷入 诉讼的泥沼，影响自身的经营业务和声誉。 为30万元差点蚀500万元——违法收取高额息差 1997年12月9日，上海某房地产开发经营有限公司听信了介绍人关于“存 款后可以得协定存款利息和息差”的许诺，在介绍人陪同下到工行本市某支行 开户，当天使用支票向该账户解款500万元。三天后，公司从介绍人处收取了 30．6万元息差。与此同时，一张公司为付款人，上海嘉定某物资经营部为收款 人的贷记凭证进入这家银行，于是490万元便从公司账户内划到了物资经营部。 公司数天后得悉即与银行交涉，在交涉无果情况下，向公安机关报案。有关 机关对该贷记凭证上所盖的财务专用章和私人名章进行鉴定后确认，这两枚印 章均为电脑伪制而成。公安机关在侦查过程中，向公司发还了已追缴的赃款 370余万元，扣除已得到的30．6万元息差，公司还损失88万余元：为此，起诉 银行要求赔偿88万余元及相应的利息损失。 法院认为，银行方面由于未能识别犯罪嫌疑人的不实印鉴造成存款被冒领， 应承担主要过错责任；公司违法收取高额息差，轻信犯罪嫌疑人，应承担次要责 任。故判决物资经营部返还公司存款本金88万余元及利息，银行对物资经营部 不能偿还的本金部分的70％承担赔偿责任。 案例点评 本案例被骗企业都是受到高息的诱惑，从而将存款存进企业不熟悉的银行，并最 终遭受损失，将银行告上法庭。幸运的是，本案例中公司较早发现存款被错划， 从而将损失减低到了最低限度。 从案例中看，款项被划走的原因是犯罪人伪造了财务专用章和私人名章。 这涉及企业货币资金内部控制中财务印章的保管和使用问题。在对这些印鉴的 控制中，企业至少应该做到以下几点： 首先，保护印章的绝对安全，防止印章失去 控制，对每一次使用印章都作记录； 其次，在不使用时，印章必须与支票签发设备 分开存放； 最后，对于共同印戳才能有效的印章要分离保管，不能由一人单独 管理。 本案例中银行给企业高 额的利息，这本身也许就说明了内在的风险。 要在确保货币资金的安全的基础 上去考虑盈利的问题，否则只能是·偷鸡不成蚀把米”。 案例中公司很快发现了 款项被错划，这也从一个侧面说明了企业的银行存款监控工作做得不错。但这 也不能从根本上解决问题。企业货币资金内部控制始终是一项艰巨而复杂的任 务，在对其进行设计时，也许考虑的因素不仅仅局限于企业内部，银行的、客户 的、市场的风险因素都应该适当地加以考虑，井采取相应的控制手段和监控手 段，特别是信息与沟通的渠道要保持畅通，及时发现问题，进而有效解决问题。 票据诈骗的特点 票据诈骗具有以下几个特点： (一)从票据的来源上看，不法分子往往通过以下渠道取得 (1