1-2金融工具会计专题(基本问题)-精.pptVIP

目 录 前言：关于金融（FINANCE） 简单来说，金融就是资金的融通（或交易）。 金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称。 广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算、融通有关的经济活动（包括金银的买卖）。 狭义的金融专指信用货币的融通。 关于金融工具（ financial instruments） 在金融市场中可交易、用来融通货币的书面证明。 通俗地讲，金融工具可分为两大类： （1）基本工具：现金、存款、应收账款、应付账 款、贷款等交易金额、日期都比较固定的一类金融 工具。 （2）衍生工具：交易金额、交易日期 等都不确定的一类金融工具。 前言：金融工具准则之变迁 前言：金融工具准则之变迁 一、金融工具会计基本问题 金融资产、金融负债、权益工具的基本涵义 金融资产的分类与重分类 金融工具确认与计量的基本规范 （一）金融资产、金融负债、权益工具的基本涵义 概念1：金融工具 关于金融工具——几个特殊问题 非金融项目的买卖合同：一般不符合金融工具的定义。但是，如果某些非金融项目的买卖合同可以进行净额结算或与金融工具交换，或者合同中的非金融项目可以方便地转换为奖金，这些合同就是金融工具。 涉及实物资产的收取或交付的合同：实时交易不属于金融工具；但是，如果相关的支付推迟到实物转移日之后的，就形成金融资产或金融负债（如赊购、赊销）。 如果合同与商品挂钩、按合同规定方法计算，但却不是用商品实物进行收付结算，而是以现金结算，则该合同构成金融工具。 金融工具的定义也涵盖了这样的合同：产生一项金融资产或金融负债之外还产生一项非金融资产或非金融负债。 金融期货 futures 期货（Futures）与现货相对。期货是现在进行买卖，但是在将来进行交收或交割的标的物，这个标的物可以是某种商品例如黄金、原油、农产品，也可以是金融工具，还可以是金融指标。 交收期货的日子是未来某一时点。 买卖期货的合同或者协议叫做期货合约。 买卖期货的场所叫做期货市场。 金融资产(Financial Assets) ，实物资产的对称，指以价值形态存在的、可以索取实物资产的无形的权利。 可以在有组织的金融市场上进行交易。 具有现实价格和未来估价。 能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 注意事项 CPA教材 （1）p48【例2-12】 （2）p51【例2-14】 （3）p52【例2-15】 （2）金融负债与权益工具的区分 （2）金融负债与权益工具的区分 资料： 20×2年2月1日甲主体与乙主体签订一份欧式期权合同，该合同要求乙主体承担一项交付义务，同时赋予甲主体一项可在20×3年1月31日以每股102元的价格购回本公司股票1000股的权利。如果甲主体到期行权，该合同将以现金净额结算。 假设有关股票市价以及该看涨期权公允价值资料如表4-1所示。 假定甲主体在行权日行使了该买权。 项 目 股票的每股价格 看涨期权的公允价值 20×2年2月1日 100 5000 20×2年12月31日 104 3000 20×3年1月31日 104 2000 表例4-2 甲主体持有的看涨期权公允价值资料 单位：元 项 目 20×2年2月1日 20×2年12月31日 20×3年1月31日 公允价值（1） 5 000 3000 2000 内在价值（2） =（行权价-市价）×1000 0 2 000 2 000 时间价值（3） =（1）-（2） 5 000 1 000 0 （2）从合同规定的结算方式来看，以现金净额结算，意味着结算时甲主体应向乙主体交付102 000元，乙主体则应向甲主体交付104 000元，所以，甲主体按净额收取2 000元。换句话说，甲主体购入的期权合约令其具有将来按股票市价大于行权价之差计算的