《商业银行会计学》(第一、二章)-精.pptVIP

第一章 总 论 第一节 商业银行会计概述 一、商业银行与商业银行会计 二、商业银行会计的目标 三、商业银行会计的特点 四、商业银行会计的机构和人员 一、商业银行与商业银行会计 商业银行会计，是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用确认、计量、记录和报告等会计专门方法，对商业银行经营活动进行全面、连续、系统地核算和监督，为商业银行管理当局和外部有利害关系的财务信息使用者提供财务状况和经营成果等决策所需信息的一种经济管理活动。 商业银行会计概念的要点 实质： 是管理活动 职能： 核算 监督 循环： 确认 计量 记录 报告 主体： 商业银行 内容（对象）： 商业银行经营活动 手段： 货币计量 业务特点： 全面 连续 系统性 方法： 专门的会计核算方法 二、商业银行会计的目标 会计目标 — 即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的有关信息 会计信息的使用者 ---- 所有者(投资人） ---- 经营管理者 ---- 债权人 ---- 宏观调控部门 会计信息的内容 三、商业银行会计的特点 1、会计核算与业务处理相融合 2、会计业务的政策性 3、会计处理的及时性 4、银行分支机构的电子网络化 5、核算流程的特殊性 四、商业银行会计的机构和人员 商业银行会计的机构 －－机构的设置 －－机构的职能 商业银行会计的人员 －－会计人员 －－人员组合与分工 第二节 商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则 一、基本前提 二、会计要素 三、会计信息质量要求 一、基本前提 会计主体 持续经营 会计期间 货币计量 权责发生制 二、会计要素 商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。 三、会计信息质量要求 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 一、会计科目的概念和作用 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 （二）会计科目的作用 二、会计科目的分类及编号 （一）科目分类 1．按科目与会计报表的关系分，可分为表内科目和表外科目两类。 2．表内科目按资金性质划分，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。 3. 按管理需要和反映的经济业务内容详简程度，分为一级科目和二级科目。 （二）科目代号 科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位，二级科目代号两位。 三、账户的作用和结构 （一）账户的作用 账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。 （二）账户的结构 四、账户与账号 银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。 1．对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。 2．对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。 （1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户。其具体内容留待各业务核算章节中再述。 （2）对外账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 五、会计科目的运用 正确运用会计科目，是保证会计核算质量的关键。 第二节　银行会计记账方法 一、记账方法及其类型 二、借贷记账法及其应用 第三节　会计凭证 一、银行会计凭证的概念和特点 二、银行会计凭证的分类 按格式和使用范围，分为基本凭证和特定凭证两类。 三、会计凭证的要素 四、会计凭证的填制 第三节　会计凭证 五、会计凭证的审核 六、会计凭证的传递 七、会计凭证的整理及装订 第四节 账务组织 一、账务组织的概念及其内容 二、明细核算 三、综合核算 四、账务核对 五、账务核算程序 六、记账规则 七、错账冲正的方法 一、账务组织的概念及其内容 （一）账务组织的概念 （二）明细核算和综合核算的关系 明细核算是按账户进行的核算，即在每一会计科目下，按单位或按资金性质立户，能详细反映各项资金运动的具体情况。 综合核算是按科目进行的核算，旨在总括地反映各类资金运动的整体情况。 二、明细核算