水利经济-第四章水利建设项目的费用与效益-精.ppt

水利建设项目的效益： 二、利息计算与借款偿还 1.借款当年在年中使用，还款在当年年末偿还 每年应付利息=（年初借款本利和累计+本年借款额/2）*年利率 2.要求建设期以后每年等额还本付息 4.4 建设期和部分运行初期的借款利息 3.要求每年等额还本，利息累计到建设期末开始按年支付 每年偿还的本金=F/n 每年支付的利息=（F-年初偿还本金累计）*年利率 4.建设期和部分运行期借款利息的确定 当年还款资金小于当年应付借款利息之前这段时间内发生的借款利息，计入项目固定资产总投资；反之，计入总成本费用。 一、年运行费 4.5 年运行费和年费用 1.年运行费的涵义: 是指水利建设项目竣工投产后,在正常运行期(生产期)间每年需要支出的各种经常性费用。 2.年运行费的内容: 包括工资及福利费，材料费、燃料动力费，维修养护费、大修理费，行政管理费及其他费用。 年运行费=固定资产原值*年运行费率（表4-2） 4.5 年运行费和年费用 二、年费用 1.费用的涵义: 是指水利建设项目在建设期、运行初期和正常运行期所发生的费用支出。在经济计算期内费用的总和即总费用，每年的平均支出值叫年费用。 2.年费用的计算: 总费用=折算到某一基准点的各年费用现值之和 年费用=总费用*[A/P,i,n] 1.涵义 成本：是指为生产和提供服务所需支付的费用。 生产成本是由生产产品所消耗的不变资本的价值（折旧费）和可变资本的价值（年运行费）构成； 销售成本是由生产成本和销售费用构成。 总成本费用包括项目在一定时期内为生产、运行及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用。 一、总成本费用 4.6 总成本费用、税金、利润 （1）制造成本 直接材料费、直接工资、其他直接支出、制造费用 2.按经济用途分类计算 （2）期间费用 在一定会计期间内发生的与水利产品生产无直接联系的各项费用。管理费、财务费用和销售费用等。 3.按经济性质分类计算 材料、燃料及动力费、工资及福利费、维护费、折旧费、摊销费、利息净支出及其它费用。 4.6 总成本费用、税金、利润 二、税金 1.税金的概念 国家按照法律规定,向经营单位或个人无偿征收货币或实物,称为税金,对国家而言可称为税收。 2.税金的性质与作用 税收具有强制性、无偿性和固定性等特点。税收是取得财政收入的一种方式,国家通税收积累建设必需的资金,促进国民经济协调地发展。 3.税金的种类 六大类：流转税、财产税、行为税、收益税、资源税、农业税和特定项目税。 水利建设项目应缴纳的税金有： 增值税：供水项目不征收，而水电项目则要征收； 城市维护建设税、教育费附加；税率1%-7% 企业所得税：税率25% 1.利润的概念： 利润是指商品按照市场价格或规定价格,实现销售收人后扣除产品成本和税金后的余额。利润是劳动者为社会创造的价值,是国家财政收入的重要组成部分。我国水利工程中的防洪、治涝工程等无产品出售,无利润可言;农田排灌工程,也无利润或者很少利润;城镇供水和水力发电等有产品出售,可以获得一定的利润。 三、利润 2.利润的意义 利润是反映企业银行存贷款和企业利润率生产管理水平的一个重要指标。较全面地反映企业经营管理的质量和效益,我国水利水电工程常采用投资利润率表示。 3.利润的计算 计算公式为: 投资利润率=年利润总额/总投资×100% 投资利税率=年利润与年税金总额/总投资×100% 4.6 总成本费用、税金、利润 4.6 总成本费用、税金、利润 4.项目年利润总额的分配 （1）项目发生了年度亏损的，可以用下一年所得税前的利润弥补，不足弥补的可以在五年内延续弥补，5年不足以弥补的，以后需用所得税之后的利润弥补； （2）缴纳所得税后的利润应首先计提特种基金：能源交通重点建设基金和国家预算调节基金 15%和10% （3）项目实现的利润总额在弥补亏损、缴纳所得税和特种基金后的可供分配利润的分配顺序： 弥补以前年度亏损、提取盈余公积金、提取公益金、向投资者分配利润、未分配利润。 4.6 总成本费用、税金、利润 折旧费 利息净支出 成 本 摊销费 材料 燃料 动力费 大修理费 财务 年运行费 养护维修费 收入 工