浙江工商大学第11章所有者权益-精.ppt

【例7】宝林公司本年度实现净利润500万元，按规定提取法定盈余公积50万元，同时企业根据自身需要，决定再提取任意盈余公积30万元。根据上述资料，作如下会计分录： 借：利润分配——提取法定盈余公积 50 ——提取任意盈余公积 30 贷：盈余公积——法定盈余公积 50 ——任意盈余公积 30 1.用于弥补亏损 企业弥补渠道主要有： 一是由以后年度税前利润弥补。按规定，可以由以后年度税前利润连续弥补五年。 二是用以后年度税后利润弥补。 三是以盈余公积弥补亏损。 企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积的用途相同，主要有以下几个方面： 企业以前年度的亏损是挂在“利润分配——未分配利润”的借方，所以补亏要在“利润分配——未分配利润”的贷方记一笔； 但是，具体先计入通过“利润分配——其他转入”贷方； 期末再转入“利润分配——未分配利润”贷方。 【例8】森达公司以前年度累积未弥补亏损280 000元，按规定已超过了税前利润弥补亏损的时间，本公司董事会提议并经股东大会批准，以盈余公积弥补以前年度未弥补亏损。根据上述资料，作如下会计分录： 借：盈余公积 28 贷：利润分配——其他转入 28 期末： 借：利润分配——其他转入 28 贷：利润分配——未分配利润 28 企业用盈余公积转增资本，必须经股东大会批准。 转增资本后，留存的法定盈余公积不得低于注册资本的25％。 借：盈余公积 贷：股本(或实收资本） 企业从税后利润提取形成的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是所有者权益内部结构的变动，并不影响所有者权益的总额。 2.转增资本 3. 发放现金股利和利润 在特殊情况下，也可以按不超过股票面值6%的比例用盈余公积分红； 但股利分派后，企业的法定盈余公积不得低于注册资本的25%。 未分配利润是企业留待以后年度分配的利润，也是企业留存收益的重要组成部分。 从数量上看，未分配利润等于期初未分配利润加上本期实现的税后利润，再减去提取的各种盈余公积和分配利润后的余额。 未分配利润是通过“利润分配——未分配利润”账户核算。 年度终了，企业将全部实现的净利润，从“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”账户， 三、未分配利润 如为盈利，应借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”； 如为亏损，作相反分录。 同时，将“利润分配”账户下其他明细账的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 结转后，“利润分配——未分配利润”账户若为贷方余额，表示历年累积的未分配利润；若为借方余额则表示历年累积的未弥补亏损。 案例：P235,11-9 第十一章 所有者权益 所有者权益是指企业资产减去负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益包括： 实收资本 投入资本 资本公积 盈余公积 留存收益 未分配利润 一、实收资本概述 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入到企业的资本。 实收资本与注册资本是密切相关的。 注册资本是企业成立时向工商行政管理部门登记注册的资本总额，是企业的法定资本。 我国实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与注册资本相一致。 投资人向企业投入资本可以用货币资金投资、实物投资，符合规定的也可以用无形资产投资。 第一节 实收资本 企业应设置“实收资本”账户，该账户可按各 投资者设置明细账。 股份有限公司应设置“股本”账户核算。 由于企业的组织形式不同，实收资本的核算 也不尽相同。 会计核算的特点： （1）所有者投入的资本，全部作为实收资本，计入“实收资本”账户，而不会产生资本公积； （2）由于投资主体单一，追加投资时，也不会产生资本公积。 二、国有独资公司实收资本的核算 有限责任公司的投入资本通过“实收资本”账户核算。在核算时，应区别两种情况分别进行处理： 1.初建有限责任公司时，投资者投入企业的资本，全部记入“实收资本”账户； 2.在有限责任公司增资扩股时，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占份额的部分，记入“资本公积”账户。 三、有限责任公司实收资本的核算 【例1】正卫公司由甲、乙、丙三个投资者出资设立，注册资本800万元。其中甲投资者投入货币资金480万元，占股份的60%；乙投资者投入材料一批，专用发票上注明该批材料价款为136.75万元，增值税额为23.25万元，乙投资者的投资额占