税法第一章总论-精.pptVIP

主讲: 聂艳萍 E-mail:nyp2004999@163.com Tel§1税法的概念 一、税收概述 （一）税收内涵 税收定义： 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 §1税法的概念 一、税收概述 （一）税收内涵 税收内涵： （1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 （2）国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配 （3）国家课税的目的是满足公共需要 分配主体 §1税法的概念 一、税收概述 （二）税收外延 1、无偿性 2、强制性 3、固定性 三者关系： 无偿性是核心、强制性是保障，固定性是对无偿性和强制性的规范和约束 §1税法的概念 二、税法的概念 税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 税法与税收的关系 税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。 §1税法的概念 三、税法的功能 （一）是国家组织财政收入的法律保障 （二）是国家宏观调控经济的法律手段 （三）对维护经济秩序有重要作用 （四）有效保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证 §1税法的概念 四、税法的地位及其与其他法律的关系 （一）税法的地位 重要的部门法，是我国法律体系的重要组成部分。 税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。 1、税收收入是政府取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础。 2、税收是国家宏观调控的重要手段。 §1税法的概念 （二）税法与其他法律的关系 1、与《宪法》的关系 宪法是根本大法，税法是国家法律的一部分，是依据宪法的原则制定的。 2、与民法的关系： 区别： 民法调整的是平等主体之间的财产关系和人身关系的法律规范，其主要特点是平等、等价和有偿；税法是调整国家和纳税人之间的税收征纳关系。 联系： 当某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则 3、与刑法的关系： 区别： 调整范围不同。 刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。 联系： 都对违反税法有相关规定 注：自2009年2月28日期不在存在“偷税”概念，以“逃避缴纳税款”取代。 4、税法与《行政法》的关系 联系： 税法具有行政法的一般特性 区别： 税法具有经济分配的性质，且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。 §2税法的基本理论 一、税法的原则 二、税收法律关系 三、税法的构成要素 税法的原则 （一）税法基本原则 （二）税法的适用原则 税法的原则 （一）税法基本原则 1．税收法定原则 又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确 2．税法公平原则 税收横向公平 3．税收效率原则 经济效率 4．实质课税原则 实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 税法的原则 （二）税法的适用原则 1．法律优位原则 法律的效率高于行政立法的效率 2．法律不溯及既往原则 含义： 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 目的： 维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人在知道纳税结果的前提下做出相应的经济决策。 3．新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 4．特别法优于普通法的原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 5．实体从旧，程序从新原则 一是实体税法不具备溯及力， 二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。 例 ２００３年４月税务机关对Ａ企业进行税务检查时发现，Ａ企业在１９９９年生产卷烟少计算消费税。 (1) 查补税款时适用２００１年６月１日前规定的从价征收的办法，而不是２００１年６月１日后的复合计税办法。 (2) 征收管理中计算滞纳金和罚款则适用２００１年５月１日颁布的税收征管法而不是２００１年５月１日以前的税收征管法。 6．程序优于实体原则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用 。 为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 。 税收的法律关系 （一）税收法律关系的构成 权利主体：税收关系中享有权利和承担义务的当事人－－征税主体和纳税主体 确定纳税主体的原则 属地原则 税收的法律关系 权利客体：