第一部分三张表的编制-精.pptVIP

软件中三种方式 “本年利润”为什么有期初余额 第一部分 资产负债表、利润表及所有者权益变动表的编制 一、财务报表列报的理论问题 二、资产负债表的编制 三、利润表的编制 四、所有者权益（股东权益）变动表的编制 一、财务报表列报的几个理论问题 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益。下同）变动表；（5）附注。 财务报表的分类 按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 按财务报表编报主体的不同。可以分为个别财务报表和合并财务报表。 财务报表列报的基本要求 遵循各项会计准则进行确认和计量 列报基础 重要性和项目列报 列报的一致性 财务报表列报的基本要求（续） 财务报表项目金额间的相互抵销 比较信息的列报 财务报表表首的列报要求 报告期间 二、资产负债表的编制 （一）编制资产负债表的方法 （二）资产负债表编制 （一）编制资产负债表的方法 1、年初余额栏的填列方法 应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。 2、期末余额栏的填列方法 一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括以下方式： （1）根据总账科目余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 (2)根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 (3)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 (4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”项目，应当根据“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列等。 (5)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 三、利润表的编制 （一）编制利润表的方法 （二）利润表编制 （一）编制利润表的方法 1、上期金额栏的填列方法 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。 2、本期金额栏的填列方法 利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。 其中：基本每股收益和稀释每股收益请参见《企业会计准则第34号—每股收益》 四、所有者权益（股东权益）变动表 是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 本表应当全面反映一定时期所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。 综合收益（全面收益） 是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。 综合收益的构成包括两部分：净利润和直接计入所有者权益的利得和损失。 两者区别：前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如下： 综合收益＝净利润＋直接计入所有者权益的利得和损失 净利润＝收入-费用＋直接计入当期损益的利得和损失 直接计入当期损益的利得和损失？ 直接计入所有者权益的利得和损失 主要包括： 可供出售金融资产公允价值变动净额 权益法下被