第七章审计重要性、审计风险与审计证据-精.pptVIP

多选 5.下列关于三种审计程序的说法中正确的有(??? )。A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据D．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 ABC 练习 多选 6.当存在下列情形之一时，控制测试是必要的有（　　）。Ａ.实施实质性程序可以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据Ｂ.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的Ｃ.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的Ｄ.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据? BD 练习 多选 7.下列表述中，正确的有（　）。A. 如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险B. 实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C. 分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项D. 注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据 AC 练习 多选 8.下列描述中正确的有（　）。A.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据B.某些情况下，函证也可以为完整性认定提供证据C.函证获取的通常是直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，所以函证获取的证据可靠性较高D.对于银行存款，如果实施其他审计程序获取的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水平，那么无需实施函证 ABC 练习 多选 9.下列关于分析程序的说法，正确的有（　　）。A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当C.在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 ACD 练习 审计证据的可靠性 书面证据比口头证据可靠； 外部证据比内部证据可靠； 亲历证据比由被审计单位提供的证据可靠； 被审计单位内部控制较好时获得的内部证据比内部控制较差时获得的内部证据可靠； 相互验证的不同来源或不同性质的审计证据较为可靠； 越及时的审计证据越可靠； 客观证据比主观证据可靠。 四、审计证据 审计人员获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。 但对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难以程度作为减少必要审计程序的理由。 四、审计证据 （五）审计证据的获取—审计方法 检查 查询与函证 分析性复核 监盘 观察 计算 四、审计证据 检查 检查包括了审计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和复核。 原始凭证：有无涂改或伪造；业务是否合理合法；负责人有否签字等。 会计账簿：是否符合准则、法规；附件是否齐全；内容是否一致；运用是否恰当；有无异常等。 会计报表：是否符合准则、法规；是否充分披露。 书面文件之间的一致：账证、账表、证证一致；计算正确与否；相关书面文件之间的勾稽关系。 四、审计证据 监盘 监盘是审计师通过现场监督被审计单位各种实物资产及货币资金、有价证券等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产是否真实存在并与账面数量是否相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。 通常能收集到实物资产是否确实存在的最可靠的证据； 不能保证被审计单位对资产拥有所有权，也不能对该资产的价值和完整性提供证明。 四、审计证据 观察 观察是审计师在现场对被审计单位的经济活动及其管理、内部控制的执行、仓库保管情况等所进行的查看和调查。 对于一些资产管理，如存货管理，对被审计单位活动的观察可以成为重要审计技术； 有些重要控制，如职责划分，可由直接观察来核实； 观察还是发现疑点，为进一步审查指明方向的有用方法。 需要机智提问、仔细查看、观察结果的恢复（如摄影、录像）等程序及其他有关证据来加以佐证。 四、审计证据 查询及函证