第二章资产负债表的编制与分析-精.ppt

财务报表分析----资产负债表 财务报表分析 苏州大学商学院 第二章 资产负债表的编制与分析 资产负债表的编制 资产负债表总体变动情况分析 资产负债表各项目分析 资产质量分析 资产负债表结构分析 资产负债表附表分析 资产负债表附注分析 资产负债表 1、揭示的信息 反映特定时点上公司财务状况的快照 2、编制的原理 资产=负债+所有者权益 3、理解报表需注意的问题 资产大多按历史成本计价，可能与市价相差较大 同样是流动资产，流动性会相差很大 不同资产的质量相差较大 可能存在许多未计入报表的资产与负债 …… 第一节 资产负债表的编制 一、资产负债表的作用 1.通过资产负债表可以了解企业拥有或控制的经济资源，有助于分析、预测企业的短期偿债能力； 2.通过资产负债表可以了解企业的资本结构，有助于分析识别企业的长期偿债能力以及财务的稳健性； 3.通过资产负债表可以了解企业资源占用情况，有助于识别与评价企业的经营业绩。 第一节 资产负债表的编制 二、资产负债表的格式 资产负债表一般有表首、正表两部分。 其中：表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。 资产负债表正表的格式，国际上流行的主要有账户式资产负债表和报告式资产负债表。 三、资产负债表的内容 （一）资产项目 流动资产： 1.货币资金 2.交易性金融资产 3.应收票据 4.应收账款 5.预付款项 6.应收利息 7.应收股利 8.其他应收款 9.存货 10.一年内到期的非流动资产 11.其他流动资产 流动资产合计 三、资产负债表的内容 （二）负债项目 流动负债： 1.短期借款 2.交易性金融负债 3.应付票据 4.应付账款 5.预收款项 6.应付职工薪酬 7.应交税费 8.应付利息 9.应付股利 10.其他应付款 11.一年内到期的非流动负债 流动负债合计 四、资产负债表的列报要求 （一）分类别列报 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类分类列报。 （二）资产和负债按流动性列报 流动性通常按资产的变现或耗用时间长短或者负债的偿还时间长短来确定。 按照财务报表列报准则的规定：资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。 当资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产； 为交易目的而持有的资产； 预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产； 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 当负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： 预计在一个正常营业周期中清偿； 为交易目的而持有的； 预计在资产负债表日起一年内到期予以清偿； 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 四、资产负债表的列报要求 （三）列报相关的合计、总计项目 资产类项目至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目； 负债类项目至少应当列示流动负债和非流动负债以及负债合计项目； 所有者权益类项目应当列示所有者权益的合计项目； 资产负债表还应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且两者的金额应当相等。 五、资产负债表的编制 （一）“年初数”的填列方法 资产负债表中“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 （二）“期末数”的填列方法 （月末、季末、半年末、年末） 1、直接根据总账科目的余额填列。 这些项目有：交易性金融资产、工程物资、固定资产清理 、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。 （二）“期末数”的填列方法 2、根据几个总账科目的余额计算填列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=材料采购+原材料+低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资 +委托代销商品+生产成本-受托代销商品款-存货跌价准备 ±材料成本差异±商品进销差价 3、根据有关明细科目的余额计算填列。 应收账款=应收账款期末借方余额合计- 相应的坏账准备期末余额+ 预收账款期末借方余额 预付账款=预付账款期末借方余额合计- 相应的坏账准备期末余额+ 应付账款期末借方余额合计 应付账款=应付账款期末贷方余额合计+预付账款期末贷方余额合计 预收账款=预收账款期末贷方余额合计+应收账