新财务管理 教学课件 周雅璠 第九章.ppt

第九章 财务控制 【学习目标】 1.准确阐述财务控制的含义、特征、种类。 2.了解财务控制的原则。 3.明确财务控制的方法、责任中心财务控制的类型和考核指标。 4.明确责任预算、责任报告和业绩考核。 5.了解内部结算价格、内部结算方式、以及责任成本的内部结转。 6.明确标准成本的制定和成本差异的计算与分析。 7.了解成本控制的其他方法。 【社会目标】 让学生认识到企业财务控制和成本控制的重要性，明确财务控制是企业财务管理工作的重要环节之一。 【能力目标】 训练学生运用责任中心财务控制和运用标准成本控制以及其他方法对企业的成本进行控制的能力。 9.1财务控制概述 一、财务控制的含义与特征 1．财务控制的含义 财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。 2．财务控制的特征 （1）以价值形式为控制手段。 （2）以不同经济业务为综合控制对象。 （3）以控制日常现金流量为主要内容。 二、财务控制的基本原则 1．目的性原则。 2．充分性原则。 3．及时性原则。 4．认同性原则。 5．经济性原则。 6．客观性原则。 7．灵活性原则。 8．适应性原则。 9．协调性原则。 10．简明性原则。 三、财务控制的种类 1．按照财务控制的内容分类 按照财务控制的内容，可将财务控制分为一般控制和应用控制两类。 2．按照财务控制的功能分类 按照财务控制的功能，可将财务控制分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。判断某项控制措施到底属于哪种类型，主要是看采取这项控制措施的设计意图。 3．按照财务控制的时序分类 按照财务控制的时序，可将财务控制分为事前控制、事中控制和事后控制三类。 四、财务控制的方法 （一）财务目标控制法 1．根据财务控制的对象与要求，制定控制目标。 2．根据财务指标的组成因素和责任单位，分解目标，落实承包单位。 （二）责任预算控制法 1．划分责任中心，规定权责范围 2．编制责任预算，规定各责任中心的业绩考核标准 3．组织责任核算，编制业绩报告 （三）财务定额控制法 财务定额控制法是通过确定定额，并以定额为依据对公司某些财务收支活动进行约束、监督和调节的一种控制方法。 （四）日历进度表控制法 日历进度表控制法是指通过编制日历进度表对公司某些日常财务收支活动进行约束、监督和调节的一种控制方法。 （五）财务制度控制法 财务制度控制法是指通过制定财务制度，从合法性和合理性上对公司某些财务收支活动进行约束、监督和调节的一种控制方法。 9.2责任中心 一、责任中心的含义与特征 （一）责任中心的含义 责任中心，是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部（责任）单位。 （二）责任中心的特征 1．责任中心是一个责权利结合的实体。 2．责任中心具有承担经济责任的条件。 3．责任中心所承担的责任和行使的权力都是可控的。 4．它是确定经济责任的客观对象，是责任中心存在的前提条件。 5．责任中心不仅要划清责任，而且要单独核算，划清责任是前提，单独核算是保证。 责任中心按其责任权限范围及业务活动的特点不同，可分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。 二、责任中心的类型和考核指标 （一）成本中心 1．成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心，它不会形成收入，因而不对收入、利润或投资负责。其职责是用一定的成本去完成规定的具体任务。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、提供劳务的部门和有一定费用控制指标的管理部门。 2．成本中心的类型 成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心。 技术性成本是指发生的数额通过技术性分析可以相对可靠地估算出来的成本. 酌量性成本是否发生以及发生数额的多少是由管理人员的决策所决定的，主要包括各种管理费用和某些间接成本项目，如研究开发费用、广告宣传费用、职工培训费等。 3．成本中心的特点 （1）成本中心只考评成本费用而不考评收益。 （1）成本中心只考评成本费用而不考评收益。 4．成本中心的考核指标 成本中心考核指标包括：成本（费用）变动额和变动率两个指标，其计算公式是： 成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）－ 预算责任成本（费用） 成本（费用）变动率=成本（费用）变动额 / 预算责任成本（费用）×100% （二）利润中心 1．利润中心的含义 利润中心是既能控制成本，又能控制收入，对利润负责的责任中心，它往往处于企业内部的较高层次，通常是那些具有产品或劳务生产经营决策权的部门 2.利润中心的类型 利润中心分为自然利润中心和人为利润中心两种。 自然利润中心是指能直接对外销售产品或提供劳务取得收入而给企业带来收益的利润中心。 人为利润中心是不能直接对外销售产品或提供劳务，只能在企业内部各责