第一节 银行存款的概述第二节 银行的结算方式第三节 银行存....pptVIP

第九章 银行存款的核算 第一节 银行存款的概述 第二节 银行的结算方式 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算 第一节 银行存款的概述（P182） 一、银行存款的管理 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。 企业银行存款的管理包括两个方面：一要严格执行国家有关规定；二要建立健全银行存款的内部控制制度。 5. 账务处理 收款单位：办妥托收先借记“应收账款”账户。 付款单位：直接借记“银行存款”账户。 六、托收承付 六、托收承付 托收承付结算流转程序图 收款单位 (销货单位) 收款单位开户行 付款单位 (购货单位) 付款单位开户行 ⑤通知付款 ④银行传递凭证 ②委托银行办理收款 ③银行受理退回回单 ⑧通知款项已收妥 ⑦汇转款项 ⑥承付货款 ①根据合同发出商品 七、委托收款 1. 定义 委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 2. 适用范围 适用于同城、异地单位和个人各种款项的结算。不受结算金额起点的限制。 3. 种类 邮寄 电报 七、委托收款 4. 账务处理 同托收承付结算 委托收款结算方式流转程序图 收款单位 收款单位开户行 付款单位 付款单位开户行 ④通知付款 ③银行传递凭证 ①委托银行收款 ②银行受理退回回单 ⑦通知款项已收妥 ⑥划转款项 ⑤承付货款 七、委托收款 第三节 银行存款的核算 借 银行存款 贷 存入银行或其他金融机构的款项 从银行提取或支付的款项 企业银行存款的实有数额 为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。应按人民币和外币分户进行核算。 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (1)销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (2)将超过库存限额的2 000元现金送存银行，根据“现金交款单”回单联： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (3)以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元，根据电信局付费单据： 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (4)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4 000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (5)以银行存款购买原材料一批，货款5 000元，增值税850元，材料已验收入库，开出转账支票，根据支票存根： 借：原材料 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 贷：银行存款 5 850 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (6)开出汇兑凭证，汇出款项35 100元支付前欠光明公司货款。根据信(电)汇凭证回单和有关单据： 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100 银行存款的核算