金融会计课件G1101-精.ppt

七、证券承销业务——全额包销/余额包销 * * 与证券交易所交割清算 借：结算备付金 贷：代理承销证券款 将承销证券款交付委托单位 借：代销承销证券款 贷：手续费及佣金收入 银行存款 未售出的证券转为自营证券或长期投资 借：交易性金融资产 可供出售金融资产 贷：代理承销证券款 七、证券承销业务——代销 * * 收到客户交来的代发行证券时 登记备查登记簿 发行期销售 若单独销售 借：银行存款/现金 贷：代理发行证券款 若通过证券交易所上网发行 借：结算备付金——证券公司 应收款项——应收代垫委托上网费 贷：代理发行证券款 将发行证券及款项交还委托单位 借：代理发行证券款 贷：银行存款 手续费及佣金收入——代发行证券手续费收入 练习题（8） （1）南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款，为客户办理申购手续。证券交易所认购款项为200000，手续费为0.30%，由发行公司支付并已收到。 （2）2007年1月1日，甲证券公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行核算和管理，实际支付价款210000元，另支付相关交易费用4300，均以银行存款支付。1月31日，该批债券的公允价值余额为215000。2月15日，出售持有的该项交易性金融资产，收到价款220000。 （3）某证券公司采用代销方式代理发行某公司债券500万元，按面值发行。4月8日调入现券，4月10日开始发行，发行期3个月，发行期满，尚剩余20万元未发行完。按0.3%计收手续费（单独结算）。 （4）某证券公司以全额承购包销方式代理发行城市建设债券1000万元，按面值承购，作为交易性金融资产进行核算和管理。每百元的发行价为101万元，发行期末，全部售出。 以资产为核心 以信任为基础 以委托为方式 §5.2 信托投资公司主要业务核算与管理 一、信托的概念 * * 受益人 委托人 受托人 按信托财产种类不同划分： 资金信托、实物信托 债券信托、经济事务信托 按信托受益对象不同划分： 个人信托（生前信托、身后信托） 法人信托 按信托服务对象不同划分： 私益信托、公益信托（慈善信托） 二、信托的种类 * * 三、信托存款的核算 * * 开户 借：银行存款 贷：代理业务负债——xx单位信托存款户 计息 借：营业费用——xx信托存款利息支出户 贷：应付利息——xx单位户 到期支取 借：代理业务负债——xx单位信托存款户 应付利息——xx单位户 营业费用——xx信托存款利息支出户 贷：银行存款 例题 2x08年12月1日，上海信托投资公司收到A公司存入信托存款1000万元，存期2年，年利率5%，采取利随本清的结息方式。2x10年12月1日A公司前来支取存款本金。 四、委托存款的核算 * * 开户 借：银行存款 贷：代理业务负债——xx单位委托存款户 计息 按同期活期存款利率，按季计息 借：营业费用——xx委托存款利息支出户 贷：应付利息——xx单位委托存款户 随时支取 借：代理业务负债——xx单位委托存款户 贷：银行存款 五、信托贷款的核算 * * 开户 借：贷款——xx单位信托贷款户 贷：银行存款 计息 借：应收利息 贷：利息收入——xx贷款利息收入户 收回 借：银行存款 贷：贷款——xx单位信托贷款户 应收利息——xx单位利息收入户 例题 2x08年12月1日，上海信托投资公司贷放给B公司信托贷款500万元，年利率8%，期限1年，采用利随本清的结息方式。2x09年12月1日B公司归还贷款本息。 六、委托贷款的核算 * * 发放贷款 借：代理客户资产——xx单位委托贷款户 贷：银行存款 收取 手续费 借：银行存款 贷：其他收入——委托贷款手续费收入 结息 借：银行存款 贷：应付利息——xx单位户 到期收回贷款 借：银行存款 贷：代理客户资产——xx单位委托贷款户 终止委托 借：代理客户负债——xx单位户 贷：银行存款 例题 2x08年12月1日，上海信托投资公司接受A公司委托贷放给C公司委托贷款100万元，年利率7%，期限1年，采用利随本清的结息方式。双方约定信托公司在放款时按照贷款金额的2%收取手续费。请作出放款、收取手续费、贷款到期收回时的账务处理。 七、信托投资的核算——交易性金融资产 * * 取得 交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 投资收益——交易费用 应收利息/应收股利（已宣告尚未发放） 贷：银行存款 持有期间 宣告/付息 借：应收股