新高级管理会计 教学课件 赵贺春 第六章　全 面 预 算.pptVIP

表6-13　固定成本预算单位：元 项　　目 固定预算 实际 差异 　生产量／件 2 400 000 3 000 000 +600 000（F 　变动成本： 　直接材料 624 000 927 000 +303 000（U 　直接人工 288 000 360 000 +72 000（U） 　变动性制造费用 　　其中：间接材料 72 000 80 000 +8 000（U） 　　　　　间接人工 168 000 220 000 +52 000（U） 　　　　　动力费 48 000 40 000 -8 000（F） 小计 288 000 340 000 +52 000（U） 合计 1　200 000 1 627 000 +427 000（U） 　固定性制造费用 　　其中：办公费 100 000 90 000 -10 000（F） 表6-13　固定成本预算单位：元 　　　　　折旧费 200 000 200 000 0 　　　　　租赁费 20 000 30 000 +10 000（U） 合计 320 000 320 000 0 生产成本总计 1 520 000 1 947 000 +427 000（U） 1)由于直接材料、直接人工的弹性预算只需以预算期内多种可能完成的生产量为基础，分别乘以单位产品的预算数(或标准)即可完成预算的编制，因此，在实际工作中，通常只编制单位产品变动成本标准进行控制，待实际业务发生后，再按实际业务量进行换算，形成弹性预算。2)由于制造费用属于混合成本，为加强控制，更宜按照不同的业务量水平编制制造费用的弹性预算。 3)销售与管理费用的弹性预算的编制方法与制造费用弹性预算的编制方法基本相同，所不同的是编制基础的选择不一样，它不是以生产工作量(直接人工小时、机器工作小时等)作为计算基础，而是以销售量(以金额表示的销售净收入)作为计算基础。 表6-14　弹性成本预算单位：千元 项目 单位变动成本 预计生产量 1　800件 2　400件 3　000件 3　600件 　变动成本： 　直接材料 260 468 624 780 936 　直接人工 120 216 288 360 432 　变动性制造费用 　　其中：间接材料 30 54 72 90 108 　　　　　间接人工 70 126 168 210 252 　　　　　动力费 20 36 48 60 72 小计 120 216 288 360 432 表6-14　弹性成本预算单位：千元 合计 500 900 1 200 1 500 1 800 　固定性制造费用 　　其中：办公费 100 100 100 100 　　　　　折旧 200 200 200 200 　　　　　租赁费 20 20 20 20 合计 320 320 320 320 　生产成本合计 1 220 1 520 1 820 2 120 表6-15　制造费用弹性预算单位：元 　直接人工工时/h 21 796 24 520 27 245 29 970 　生产能力利用百分比 80% 90% 100% 110% 　变动性制造费用 　　间接材料 6 400 7 200 8 000 8 800 　　间接人工 6 080 6 840 7 600 8 360 　　维修费 4 800 5 400 6 000 6 600 　　水电费 5 824 6 552 7 280 8 008 　　其他 3 051 3 433 3 814 4 195 小计 26 155 29 425 32 694 35 963 　固定性制造费用 表6-15　制造费用弹性预算单位：元 　　管理人员工资 8 096 8 096 8 096 8 096 　　折旧费 16 347 16 347 16 347 16 347 　　办公费 6 500 6 500 6 500 6 500 　　保险费 5 200 5 200 5 200 5 200 　　其他 2 000 2 000 2 000 2 000 小计 38 143 38 143 38 143 38 143 　　制造费用合计 64 298 67 568 70 837 74 106 表6-16　成本预算执行报告表单位：千元 项　　目 固定预算① 弹性预算② 实际③ 预算差异④=②-① 耗费差异⑤=③-② 总差异⑥=③-① 　生产量/件 2 400 3 000 3 000 +600（F） 0 +600（F） 　变动成本 　直接材料 624 780 927 +156（U） +147（U） +303（U） 　直接人工 288 360 360 +72（U） 0 72（U） 　变动性制造费用 　其中：间接材料 72 90 80 +18（U） -10（F） +8（U） 　　　间接人工 168 210 220 +42（