新财政学（第二版） 教学课件 邓子基 陈工 著 第6章转移性支出.ppt

* 6.3 税收支出 6.3.1 税收支出的概念 6.3.2 税收支出的形式 6.3.3 税收支出的原则 * 6.3.1 税收支出的概念 税收支出的概念应从以下三个方面来理解： 税收支出在性质上是财政支出，是一种特殊形式的财政支出，属财政补贴的范畴； 税收支出是税法体系的有机组成部分； 税收支出造成的税收损失与偷漏税造成的税收损失之间的区别。 税收支出是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。 * 6.3.2 税收支出的形式 纳税扣除 收豁免 税收抵免 优惠税率 延期纳税 盈亏互抵 优惠退税 加速折旧 准备金制度 * 6.3.3 税收支出的原则 税收支出应坚持如下原则： 适度原则 贯彻国家政策原则 效益原则 遵从国际惯例原则 本章小结 转移性支出含三类：社会保障支出、财政补贴、税收支出。 在现代社会中，政府是社会保障的主要提供者，包括社会保险和社会救济两部分内容。 社会保险由养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、死亡保险等内容组成，资金来源于三种方式：完全基金制、现收现付制、部分基金制。而社会救济不考虑受助人是否缴纳了必要数额的税费，其的资金来源于一般的税收。 * 社会保障制度存在公平性和效率性问题，有待进一步研究，我国的社保处在不停的改革中。 财政补贴不仅仅是一种特殊的财政分配形式，其还具有促进经济发展、引导消费结构、保持社会稳定的效果。 税收支出，是一种特殊形式的财政支出，属财政补贴的范畴。 * 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 第6章 转移性支出 * 概要 6.1 社会保障性支出与财政 6.2 财政补贴 6.3 税收支出 * 6.1 社会保障性支出与财政 6.1.1 社会保障与社会保障支出 6.1.2 社会保障制度的内容 6.1.3 社会保障制度的公平与效率问题 6.1.4 我国社会保障制度及其改革 * 6.1.1 社会保障与社会保障支出 社会保障 是指社会成员面临生、老、病、死、伤残、失业等情况而出现生活困难时，社会或政府给予金钱的或物质的帮助，以保障社会成员能维持最基本的生活水平。 社会保障的发展经历了两个阶段： 非规范化阶段 规范化阶段 * 6.1.2 社会保障的内容与作用 （一）社会保障制度的内容 社会保障制度大体包括： 社会保险 社会救济 * 1.社会保险 （1）社会保险的组成 社会保险是社会保障的主要组成部分，它包括： 养老保险 医疗保险 失业保险 工伤保险 生育保险 死亡保险 * （2）社会保险资金的筹集与管理 社会保险资金筹资渠道主要有两条： 征收社会保险税 财政列支形成对个人的各种转移支付 使社会保险资金的筹集和支付保持相适应状态，有三种做法： 完全基金制 现收现付制 部分基金制 * 图6—1 社会保险资金筹集方式示意图 时间（年） 部分基金制 现收现付制 完全基金制 0 缴费率(%) * 2．社会救济 社会救济 是政府运用一般财政资金，对生活困难的社会成员给予货币的或实物的救济，以使他们能维持最低水平的生活的制度。 它与社会保险的区别主要是在资金来源上： 社会保险是先缴纳社会保险税后领取相应的社会保险金； 社会救济是对社会成员中遇到生活困难的那些人进行的，它不考虑这些人是否缴纳了必要数额的税费，社会救济的资金来源于一般的税收。 发达国家的社会救济 现金救济 实物救济 * （二）社会保障制度的作用 社会保障制度的产生是社会经济发展的必然，它在现代社会中所起的作用主要表现在： 起到保持社会稳定的作用 起到公平收入分配的作用 起到促进经济稳定增长的作用 * 6.1.3社会保障制度的公平与效率问题 社会保障制度的公平问题 从经济的角度讲，是指不同个人从社会保障项目中得到的收入额与其所支付的保险税费额之间保持一致； 从社会的角度讲，是指较贫困的人从社会保障项目中得到的收入额大于其所支付的保险税费额。 社会保障制度的效率问题 指社会保障制度对经济增长的影响。 * 6.1.4我国社会保障制度及其改革 （一）改革开放以前我国的社会保障 1951年政务院颁布《中华人民共和国劳动保险条例》，社会保障的内容主要有： 集体所有制单位(包括农村城镇集体单位)社会保障 国有制单位 其它社会保障 从1969年开始，社会保险开支（退休费、长期病假工资等）在企业营业外支出列支，实报实销，社会保险成了企业保险。 * （二）改革开放以后我国的社会保障 20世纪80年代实行“退休费用统筹” 改革开放以后，针对原有社会保险制度的弊端和局限性，国家在社会保险方面进行了一系列的改革和创建工作，形成了目前