审计学 内部控制与测试相关问题.ppt

内部控制及测试的相关问题 第一节 内部控制概述 第二节 了解内部控制与控制测试 第一节 内部控制概述 一、内部控制的发展 二、内部控制的目标 三、内部控制的基本构成要素 四、内部控制与审计的关系 五、有关内部控制的一般考虑 内部控制概念的演进 （一）“内部牵制”阶段（Internal Check） （二）“内部控制制度”阶段（Internal Control System） （三）“内部控制结构”阶段（Internal Control Structure） （四）“内部控制整体框架”阶段（Internal Control Integrated Framework） “内部牵制”阶段 蒙哥马利在1912年出版的《审计——理论与实践》一书中指出，所谓内部控制是指一个人不能完全支配帐户，另一个人也不能独立地加以控制的制度。他认为“如果存在良好的内部牵制制度，审计人员就无须进行详细的审计。” “内部控制制度”阶段 这一阶段主要是20世纪40年代至70年代初。 经过13年到1949年，大家发现直接去求资产安全与帐簿的准确性根本求不到，因为是受企业所有其他因素的影响，其他因素对它甚至是致命的 1949年，美国会计师协会（AIA）发表了一份专门报告《内部控制：协调组织的各要素及其对管理者和独立公共会计师的重要性》，第一次正式提出了内部控制的定义，该定义承认内部控制系统不仅仅局限于直接与