地方税法通则与地方财政发展课程.ppt

地方稅法通則與地方財政發展 大 綱 一、前言 二、地方稅法通則制訂背景 三、地方稅法通則簡介 四、地方稅法通則執行概況 五、實施案例：桃園縣 六、地方財政現況 七、未來之地方財政發展方向 八、結語 一、前言 碳稅？ 嘆稅！ 短片：公民眾意院 雲林縣政府依地方稅法通則，擬具「碳稅自治條例」，送雲林縣議會審查，並報請財政部同意被查；結果遭議會擱置，財政部亦表反對態度。主因：違反地方稅法通則第3條第1項。 二、地方稅法通則制訂背景 「地方稅法通則」於民國 91.12.13實施。 地方稅法通則實施前，各縣市財政狀況 （民國88~90年）雲林縣 （一）、稅課收入偏低 （二）、仰賴補助偏高 （三）、財政赤字嚴重 （四）、債務支出增加 二、地方稅法通則制訂背景（續） 台灣省21縣市政府自有財源比率偏低，財政能力不足。（88~90年自有財源比率） 財政收入偏低原因（學者意見） 財政收入改善策略（學者建議） 小結： 三、地方稅法通則簡介 地方稅法通則（條文） 三、地方稅法通則簡介（續） 91.12.13「地方稅法通則」實施後為地方財政自主，展露一道曙光。 依地方稅法通則，地方政府得開徵之地方稅： 1.特別稅課 （1）開徵年限至多4年 （2）不得以已課徵貨物稅及菸酒稅之貨物為課徵對象 2.臨時稅課 （1）開徵年限至多2年 （2）應指明課徵目的及用途，並開立專戶 3.附加稅課 （1）開徵年限至多4年 （2）除關稅、貨物稅及營業稅外，得就國稅中附加徵收 地方稅法通則限制不得開徵事項： 1.轄區外之交易 2.流通至轄區外之天然資源或礦產品等 3.經營範圍跨越轄區之公用事業 4.損及國家整體利益或其他地方公共利 益之事項 三、地方稅法通則簡介（續） 地方稅法通則可能產生的問題： （一）本通則僅十條，是否能達成當初制定精神，不無疑義。 （二）中央與地方行使課稅權發生爭執時，是否應由立法院裁決。 （三）地方與地方如果發生「搶稅大戰」，如何有效調解？（ex.高雄爭營業稅，雞蛋VS.雞屎） （四）可能發生重複課稅情形，如何解決。 （五）基於政治因素，本通則預期效果恐無法達成。 四、地方稅法通則執行概況（一）財政部已准許開徵的地方稅 四、地方稅法通則執行概況（二）地方政府歷年擬開徵之地方稅 四、地方稅法通則執行概況（二）地方政府歷年欲開徵之地方稅（續） 四、地方稅法通則執行概況（三）學者建議可開徵之地方稅 四、地方稅法通則執行概況（四）學者建議高雄市可開徵之地方稅 四、地方稅法通則執行概況（五）施行不易的原因 黃世鑫（2007）比喻：將馬牽到河邊，但馬是否會喝水？甚至是否有水可喝？恐怕不能有太多的期待。 黃麗娟（2005）：受地方自治團體的勇氣、經濟景氣、自治監督機關是否同意備查等因素影響。地方首長與民意代表在住民自治的選舉體制下，多不敢得罪選民，而係以外來的過路客或特定廠商為對象。（桃園、苗栗皆是） 沈政安（2003）：地方政府不可能主動加稅的原因：政治因素佔了91.18％ 五、實施案例：桃園縣 （一）桃園縣地方稅自治條例制定過程 1、成立專案小組 91.11.21成立專案小組負責地方稅規劃事宜 2、可行性評估 評估原則 ※符合地方稅法通則規定 ※兼顧本縣地方特性 ※稽徵程序最簡便、影響層面最小、稅收實益最大 ※符合租稅公平正義原則 評估結果 ※做成11類課稅項目之評估報告 4、條例草案報核審查 92.4.9縣府法規審查委員會審查並提縣務會議通過條文39條7項稅目 92.6.16桃園縣議會刪除「特殊消費特別稅」 三讀通過條文35條6項稅目 92.7.10陳送財政部等備查 93.9.15財政部准予備查23條3項臨時稅課 5、條例公布實施 93.10.6公布桃園縣地方稅自治條例 93.10.20公布『營建剩餘土石方臨時稅』及『景觀維護臨時稅』自94.1.1起實施 體育發展臨時稅實施日期則暫未訂定 6、營建剩餘土石方臨時稅課稅內容 課稅範圍 1.本縣轄內產出之營建剩餘土石方 2.收容外縣市之營建剩餘土石方 納稅義務人 1.產出土石方為工程承造人 2.收容土石方為土石方收容處理場所 課稅稅率 按每立方公尺10元計徵 稽徵方式 營建剩餘土石方之主管單位於核准前，逐案通報稅捐稽徵處發單開徵。 7、景觀維護臨時稅課稅內容 課稅範圍 本縣轄內開採之土石 納稅義務人 土石採取申請人 課稅稅率 按每立方公尺10元計徵 稽徵方式 土石採取之主管單位，於核准前逐案通報稅捐稽徵處發單開徵。 （二）、臨時稅開徵籌備經過