《《科学事业单位会计制度（修订）（征求意见稿）》》.docVIP

附件1： 科学事业单位会计制度（修订） （征求意见稿） 目 录 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明 第一部分 总说明 一、为了规范科学事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》，结合《科学事业单位财务制度》规定，制定本制度。 二、本制度适用于在中华人民共和国境内设立的各级各类国有科学事业单位，包括主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位。 三、科学事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、科学事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、科学事业单位应当按照《科学事业单位财务制度》的规定对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 六、科学事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 七、科学事业单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）科学事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。科学事业单位不得打乱重编。 （三）科学事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 （四）实施内部成本费用管理的科学事业单位，应当设置成本费用类辅助核算会计科目，对单位内部成本费用进行核算。 八、科学事业单位应当按照下列规定编报财务报表： （一）科学事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表和内部成本费用明细表。 （二）科学事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。 （三）科学事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。 （四）科学事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）科学事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、科学事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的科学事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。 十、本制度自201X年1月1日起施行。1997年12月16日财政部印发的《科学事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞460号）同时废止。 第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编号 科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1101 短期投资 5 1201 财政应返还额度 120101 财政直接支付 120102 财政授权支付 6 1211 应收票据 7 1212 应收账款 8 1213 预付合同款 9 1215 其他应收款 10 1301 库存材料 11 1302 科技产品 12 1401 长期投资 13 1501 固定资产 14 1502 累计折旧 15 1511 在建工程 16 1601 无形资产 17 1602 累计摊销 18 1701 待处置资产损溢 二、负债类 19 2001 短期借款 20 2101 应缴税费 21 2102 应缴国库款 22 2103 应缴财政专户款 23 2201 应付职工薪酬 24 2301 应付票据 25 2302 应付账款 26 2303 合同预收款 27 2305 其他应付款 28 2401 长期借款 29 2402 长期应付款 三、净资产类 30 3001 事业基金 31 3101 非流动资产基金 310101 长期投资 310102 固定资产 310103 在建工程 310104 无形资产 32 3201 专用基金 33 3301 财政补助结转 330101 基本支出结转 330102 项目支出结转 34 3302 财政补助结余 35 3401 非财政